2 Состав и структура отчета о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах, являясь важной отчетной формой, представляет пользователям финансовый результат хозяйственной деятельности организации за период.
Основная цель отчета заключается в предоставлении информации о результатах деятельности организации для заинтересованных пользователей. Информация, содержащаяся в отчете о финансовых результатах (приложение Б, Г), позволяет:
- оценить изменения доходов и расходов организации;
- изучить и проанализировать состав, структуру и динамику наиболее значимых показателей, таких как: валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль;
- -ыявить и оценить факторы, влияющие на формирование финансового результата и рентабельность продаж.
В таблице 1.1 представлена модель построения прибыли и экономическая характеристика основных ее показателей в понимании профессора В.В. Ковалева [8, с. 98].
Таблица 1.1 – Модель построения прибыли
Доходы | Расходы |
Выручка от продажи товаров | Себестоимость проданных товаров |
Валовая прибыль | |
Управленческие и коммерческие расходы | |
Прибыль (убыток) от продаж | |
Проценты к получению | Проценты к уплате |
Доходы от взаимодействия с другими предприятиями | Прочие расходы |
Прочие доходы | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | |
Отложенные налоговые активы | Отложенные налоговые обязательства |
Текущий налог на прибыль | |
ЕНВД | |
Чистая прибыль (убыток) в отчетном периоде |
Выручка от продажи товаров указывает на фактический размер выручки от реализации за вычетом НДС (налога на добавленную стоимость), акцизов и иных обязательных платежей в пользу государства, в то время как себестоимость проданных товаров определяется сферой деятельности предприятия.
К примеру, торговые, снабженческие и посреднические предприятия включают в данный показатель покупную стоимость товаров, а другие предприятия отражают в данном показателе затраты, которые связаны с производством товара, или с оказанием услуг. Соответственно, имеется целый ряд нормативных документов, который определяет формирование затрат и исчисление себестоимости производимого товара или оказываемой услуги [16, c. 203].
В случаях, когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат будет свидетельствовать о получении предприятием прибыли, что является первичной целью для любого предприятия. В случаях, когда выручка равняется себестоимости, это говорит о том, что предприятию удалось возместить затраты на производство и реализацию товара.
Разница между выручкой от продаж товаров или услуг и себестоимостью проданных товаров и услуг называется валовой прибылью.
Коммерческие расходы характеризуют затраты предприятия, которые связаны со сбытом товара, работ или услуг у непосредственных предприятий-производителей. В Положении о бухгалтерской отчетности предприятия указывается на необходимость обособления коммерческих и управленческих расходов (ПБУ4/99) [2].
По сути, управленческие расходы не связаны с производственным процессом и к ним относятся: административно-управленческие расходы, фонд оплаты труда и расходы на обучение управленческого персонала, расходы на амортизации и ремонту основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате различных аудиторских, информационных и консультационных услуг.
Следующий показатель, который представляет собой разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, а также характеризует абсолютную экономическую эффективность основной деятельности предприятия, — это прибыль от продаж.
Финансовым результатом (показателем) операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета является прибыль до налогообложения.
Размер прибыли (убытка) предприятия за отчетный период, которая рассчитывается в соответствии с правилами налогообложения для целей определения налога на прибыль, подлежащего к уплате (к возмещению) предприятием, называют налогооблагаемой прибылью.
Часть прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет государства, называется чистой прибылью отчетного года. Именно из этой статьи предприятие выплачивает все дивиденды, которые причитаются акционерам, начисляет вознаграждения социального характера, финансирует производственные программы, формирует резервы и фонды.
Для расчета чистой прибыли необходимо из бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) вычесть текущий налог на прибыль и иные обязательные платежи (к примеру, штрафы, пени по расчетам с бюджетом), а также сумму отложенных налоговых активов и к полученному итогу прибавить отложенные налоговые обязательства, которые были ранее учтены в текущем налоге на прибыль [18, c. 98].
Необходимо отметить, что, начиная с 2022 г., все предприятия в самом конце отчетов о финансовых результатах (в разделе «Справочно») должны отражать:
- результат от переоценки внеоборотных активов, который не включается в чистую прибыль (убыток) периода;
- результат от прочих операций, который не включается в чистую прибыль (убыток) периода;
- итоговый финансовый результат отчетного периода [9, c. 170].
В примечании к отчету также сказано о том, что «совокупный финансовый результат отчетного периода является суммой строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, который не включается в чистую прибыль (убыток) отчетного периода», и, «Результат от прочих операций, который не включается в чистую прибыль (убыток) отчетного периода». Это связано с тем, что, начиная с 2009 года, в МСФО были внесены изменения [11, c.47].
Все рассмотренные нами виды прибыли, являются неотъемлемой частью отчета предприятий о финансовых результатах, но, помимо этого, в настоящее время используются и другие показатели, характеризующие финансово-экономическую деятельность предприятий, а именно:
- нераспределенная прибыль, которая представляет собой часть чистой прибыли, направляемой на финансирование прироста активов предприятия;
- общий финансовый результат до выплаты процентов и налоговых отчислений, представляющий, по сути, финансовый результат от реализации продукции и предоставления услуг, доходы и расходы от финансовой, инвестиционной и прочей деятельности, а также прочие доходы и расходы;
- потребляемая прибыль, которая является частью чистой прибыли предприятия и расходуется на выплату дивидендов, фонд оплаты труда и на социальные программы;
- маржинальная прибыль, представляющая собой разницу между выручкой от реализации продукции товаров и услуг и переменными затратами, которые приходятся на реализованную продукцию. Этот показатель отражает способность предприятия покрывать постоянные издержки для формирования необходимого размера прибыли от продаж [13, с. 56].
Таким образом, проведенный обзор различных функций и показателей прибыли предприятия даст основания считать действительную необходимость их четкой дифференциации и понимания содержания и самого механизма формирования этих показателей.
На сегодняшний день следует уделять особое внимание исследованию прибыли, а также выявлять факторы, влияющие на ее размер, так как именно от глубины познания и правильности использования полученного финансового результата (экономического эффекта) в целом зависит эффективность дальнейшего развития предприятия.
Тем не менее, прибыль не отражает полностью эффективность деятельности предприятия, ведь для этого необходимо сопоставлять значение прибыли с другими показателями, к примеру, с затратами предприятия или прибылью, которые позволили обеспечить полученный результат.
Таким образом, финансовый результат является важнейшим показателем деятельности предприятия и отражает изменение стоимости его собственного капитала за отчетный период в результате своей деятельности. Если в отчетном периоде предприятие имеет положительный финансовый, то есть прибыль, то следует говорить о приращении собственного капитала.
1. Краткая экономическая характеристика ПАО «Якутскэнерго»
Объектом исследования является публичное акционерное общество «Якутскэнерго». Общество создано согласно Распоряжению Министерства юстиции Республики Саха (Якутия) №831 от 25.07.1996 года.
ПАО «Якутскэнерго» — российская энергетическая организация, занимающая один из первых мест в стране по территорию обслуживания (площадь республики составляет 1/5 часть России) и по протяженности линий электропередачи (ЛЭП) различных классов напряжения.
Компания осуществляет реализацию электрической и тепловой энергии и услуг жилищно–коммунального хозяйства на территории 20 районов республики. В остальных муниципальных образованиях сбытовые функции выполняют службы дочерних обществ АО «Сахаэнерго», АО «Энерготрансснаб», АО «Теплоэнергосервис», АО «Якутская энергоремонтная компания». Совместно они обслуживают примерно 328,5 тысячи абонентов.
Основными видами деятельности общества согласно учетной политике на 2022 год являются:
- Производство, передача, распределение электрической энергии, торговля (продажа) электроэнергии пользователю;
- Производство, передача, распределение тепловой энергии, торговля (продажа) тепловой энергии пользователю;
- Производство, передача, распределение горячей воды, торговля (продажа) горячей воды пользователю.
Прочими основными (производственными) видами деятельности являются:
- Технологическое присоединение электроустановок потребителей к электрическим сетям;
- Технологическое присоединение к тепловым сетям;
- Технологическое присоединение к сетям горячего водоснабжения;
- Технологическое присоединение к сетям холодного водоснабжения;
- Аренда собственного имущества;
- Производство углекислоты
- Подключение (врезка) трубопроводов потребителей к ТС и т.д.
Для того, чтобы более подробно раскрыть экономическую характеристику предприятия, проведем анализ основных финансовых показателей ПАО «Якутскэнерго» в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности ПАО «Якутскэнерго» за 2022-2022гг.
Показатели | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, в % | Темп прироста, в % | ||||
На начало периода (2022г.) | На конец периода (2022г.) | Отк-ие | На начало периода (2022г.) | На конец периода (2022г.) | Отк-ие | ||
Имущество всего | 33 469 954 | 40 251 775 | 6 781 821 | 100 | 100 | — | 20,26 |
Внеоборотные активы | 27 188 395 | 32 277 984 | 5 089 589 | 81,23 | 80,19 | -1,04 | 18,72 |
Оборотные активы | 6 281 559 | 7 973 791 | 1 692 232 | 18,77 | 19,81 | 1,04 | 26,94 |
Капитал и резервы | 23 277 036 | 29 643 061 | 6 366 025 | 69,55 | 73,64 | 4,10 | 27,35 |
Долгосрочные обязательства | 4 298 839 | 4 093 942 | -204 897 | 12,84 | 10,17 | -2,67 | -4,77 |
Краткосрочные обязательства | 5 894 079 | 6 514 772 | 620 693 | 17,61 | 16,19 | -1,43 | 10,53 |
Среднесписочная численность | 5 169 | 5 322 | 153 | — | — | — | — |
Из таблицы 2.1 видно, что в анализируемом периоде имеет место рост активов на 6 млрд. руб. (20,26%). Рост стоимости имущества был обусловлен как ростом внеоборотных, так и оборотных активов, но при этом оборотные активы выросли на 1,7 млрд. руб. (18,77%), в то время как внеоборотные активы выросли на 5 млрд. руб. (81,23%).
Рост внеоборотных активов связан с увеличением стоимости основных средств. Структура активов изменилось незначительно в их состав наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, темп прироста которых 18,72%. Это свидетельствует о том, что в отчетном периоде организация осуществляла инвестиционную политику, направленную на создание производственного потенциала.
С другой стороны, это означает, что у организации достаточно средств для осуществления работ капитального характера. В составе текущих (оборотных) активов преобладает дебиторская задолженность. Рост стоимости оборотных активов практически 100%-но обусловлен увеличением дебиторской задолженности, что само по себе неплохо, так как дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам.
А также, преобладание дебиторской задолженности говорит о неэффективной организации взаимодействия с покупателями и заказчиками. Динамика структуры исследуемого предприятия в течение анализируемого периода является достаточно стабильной. Стабильность структуры имущества является положительным моментом, так как свидетельствует о планомерном функционировании предприятия и отсутствии сильного влияния внешних факторов.
В пассиве наблюдается увеличение собственного капитала на 6,4 млрд. руб. или на 27,35%, что является положительным моментом. Этот прирост был обусловлен в основном за счет увеличения переоценки внеоборотных активов. Долгосрочные обязательства уменьшились наряду с ростом краткосрочных обязательств. Это может привести к ухудшению финансовой устойчивости компании.
Но, также, уменьшение долгосрочных обязательств может говорить о завершение проектов, для которых требуются соответствующие кредиты. Допустим, организация выплатила крупный кредит, связанный с приобретением производственных помещений. Краткосрочные обязательства увеличились на 620 млн. руб.
или на 10,53% в основном за счет увеличения кредиторской задолженности. С одной стороны, кредиторская задолженность является бесплатным источником финансирования текущей деятельности. С другой стороны, наличие непогашенной кредиторской задолженности может привести к росту штрафов, пени, неустоек со стороны государства и контрагентов.
Далее рассмотрим состав выручки организации (таблица 2.2), в результате которого можно определить направление деятельности организации и специфику ее производства, в последующем оказать влияние на увеличение прибыльности, что так необходимо для любого предприятия.
Таблица 2.2 – Состав выручки ПАО «Якутскэнерго»
Вид деятельности | Выручка | |||
2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | |
Электрическая энергия | 23 128 841 | 21 141 029 | 24 462 470 | 29 879 428 |
Тепловая энергия и горячее водоснабжение | 2 144 684 | 2 403 589 | 2 779 685 | 3 517 450 |
Выручка от реализации прочих услуг (работ, ТМЦ) промышленного характера (технологическое присоединение, реализация ТМЦ, техобслуживание оборудования и др.) | 1 821 827 | 2 921 014 | 1 773 386 | 1 205 262 |
Прочие услуги промышленного характера | 18 133 | 3 136 | 2 332 | 3 300 |
Итого: | 27 113 485 | 26 468 768 | 29 017 873 | 34 605 440 |
Наглядно состав выручки можно проследить на рисунке 2.1.
По данной диаграмме видно, что основным источником дохода является производство, передача, распределение электрической энергии, торговля (продажа) электроэнергии пользователю.
Списочная численность персонала организации по состоянию на 31.12.2022г. составила 5322 человек, что на 153 человек больше по сравнению с 2022 годом (5169 человек). Такая тенденция связана с расширением и увеличением сферы деятельности организации.
2. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Анализ показателей результативности деятельности организации помогает дать точную оценку ее финансово – хозяйственной деятельности относительно будущих условий ее существования. Руководствуясь такой оценкой можно планировать дальнейшую деятельность организации.
В форме «Отчет о прибылях и убытках» приводятся данные о составе бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). При анализе эти данные сопоставляются и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение бухгалтерской прибыли в сумме и в процентах. Для анализа можно составить таблицу, используя данные вышеуказанного отчета (приложение Б).
Подразделим анализ отчета о финансовых результатах на 4 этапа:
- Оценка динамики показателей финансовой отчетности (горизонтальный анализ);
- Оценка динамики структуры финансовых показателей (вертикальный анализ);
- Выявление степени влияния различных факторов на величину прибыли и причин их изменения (факторный анализ);
- Анализ рентабельности.
Анализ финансовых результатов ПАО «Якутскэнерго» начнем с анализа уровня и динамики финансовых результатов по данным «Отчета о прибылях и убытках» с использованием метода горизонтального анализа (таблица 2.3).
Таблица №2.3 — Динамика финансовых результатов ПАО «Якутскэнерго» за 2022-2022гг.
Показатель | За год, тыс.руб. | Изменение в 2022г. к 2022г., в тыс.руб. | Темп прироста, в % | |||
2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | |||
Выручка | 27 113 485 | 26 468 768 | 29 017 873 | 34 605 440 | 7 491 955 | 27,63 |
Себестоимость продаж | 25 726 155 | 25 036 679 | 27 285 103 | 33 463 731 | 7 737 576 | 30,08 |
Валовая прибыль | 1 387 330 | 1 432 089 | 1 732 770 | 1 141 709 | -245 621 | -17,70 |
Коммерческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Прибыль от продаж | 1 387 330 | 1 432 089 | 1 732 770 | 1 141 709 | -245 621 | -17,70 |
Доходы от участия в других организациях | 6 | 7 | 12 | 12 | 6 | 100,00 |
Проценты к получению | 32 777 | 75 714 | 54 321 | 29 911 | -2 866 | -8,74 |
Проценты к уплате | 708 780 | 606 652 | 332 524 | 251 997 | -456 783 | -64,45 |
Прочие доходы | 2 256 824 | 911 618 | 1 308 498 | 884 049 | -1 372 775 | -60,83 |
Прочие расходы | 2 508 205 | 992 043 | 2 188 418 | 1 433 197 | -1 075 008 | -42,86 |
Прибыль до налогообложения | 459 952 | 820 733 | 574 659 | 370 487 | -89 465 | -19,45 |
Текущий налог на прибыль | 349 981 | 447 309 | 359 251 | 303 161 | -46 820 | -13,38 |
-постоянные налоговые обязательства | 341 704 | 279 907 | 462 939 | 189 733 | -151 971 | -44,47 |
Изменение отложенных налоговых обязательств | 96 004 | 5 637 | 220 930 | 44 500 | -51 504 | -53,65 |
Изменение отложенных налоговых активов | 12 291 | 8 892 | 2 310 | 5 169 | -7 122 | -57,94 |
Прочее | 38 826 | 244 730 | 15 127 | 76 907 | 38 081 | 98,08 |
Чистая прибыль | 65 084 | 131 949 | 11 915 | 29 750 | -35 334 | -54,29 |
На основании табличных данных таблицы 2.3 построена динамика основных показателей деятельности, характеризующих структуру прибыли ПАО «Якутскэнерго» за 2022 -2022гг. (рисунок 2.2).
Как показывают данные таблицы и рисунка, в 2022 году по сравнению с 2022 годом наблюдается увеличение выручки на 7 млрд. руб. (27,63%), что обусловлено увеличением объемов потребления, ростом тарифов, а также ростом числа абонентов, соответственно себестоимость за анализируемый период тоже увеличилась.
Прибыль от продаж уменьшился на 245 млн. руб. (17,70%), так как темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки. Чистая прибыль предприятия в отчетном году уменьшилось на 35 млн. руб. или на 54,29%, при том, что выручка увеличилась на 27,63%.
На снижение чистой прибыли оказали влияние снижение прибыли от продаж на 245 млн. руб. или на 17,70%, за счет того, что темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки, уменьшение прочих доходов на 1 млрд. руб. (60,83%), так и со снижением по отдельным статьям доходов, таких как проценты к получению на 2,9 млн. руб. (8,74%).
За анализируемые периоды с 2022-2022гг., можно сделать вывод, что предприятие ПАО «Якутскэнерго» работает довольно нестабильно.
Отметим основные негативные моменты:
- темп роста себестоимости опережает темпы роста выручки, следовательно, это отражается на прибыли от продаж и говорит о неэффективном управлении затратами на производство;
- отрицательная сальдо прочих доходов и расходов;
- прочие доходы и расходы часто варьируются в стоимости и разница довольно велика;
- чистая прибыль в 2022 году по сравнению с 2022 годом выросла на 67 млн. руб. или на 102,74% (2 раза), за счет увеличения прибыли от продаж, в связи со снижением себестоимости, несмотря на уменьшение выручки по сравнению с предыдущим периодом, а также в связи с увеличением по отдельным статьям доходов, таких как «Проценты к получению». А в 2022 году наблюдается уменьшение чистой прибыли на 120 млн. руб. (11 раз), за счет увеличения себестоимости (18,44%), прочих расходов на 1 млрд. руб. (120,6%). Но, в отчетном периоде наблюдается небольшое увеличение доли чистой прибыли — это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия несколько увеличилась.
Далее проанализируем статью «Себестоимость» по обычным видам деятельности ПАО «Якутскэнерго» (таблица №2.4).
Таблица №2.4 – Анализ расходов по обычным видам деятельности ПАО «Якутскэнерго» за 2022-2022гг.
Наименование показателя | За 2022 год, тыс. руб. | За 2022 год, тыс. руб. | Изменение, в тыс. руб. | Доля, в % | |
2022г. | 2022г. | ||||
Материальные затраты | 15 168 251 | 20 581 577 | 5 413 326 | 58,96 | 61,50 |
Расходы на оплату труда | 4 184 279 | 4 844 559 | 660 280 | 16,26 | 14,48 |
Отчисления на социальные нужды | 1 112 511 | 1 347 566 | 235 055 | 4,32 | 4,03 |
Амортизация | 1 789 508 | 2 194 453 | 404 945 | 6,96 | 6,56 |
Прочие затраты | 3 471 606 | 4 495 576 | 1 023 970 | 13,49 | 13,43 |
Итого по элементам | 25 726 155 | 33 463 731 | 7 737 576 | 100,00 | 100,00 |
Из данных таблицы, видно, что расходы по обычным видам деятельности в целом в отчетном году увеличились на 7,7 млрд. руб., что произошло под влиянием следующих факторов: материальные затраты увеличились на 5,4 млрд. руб., затраты на оплату труда выросли на 660 млн. руб., вытекающие из них отчисления на социальные нужды на 235 млн. руб., а прочие затраты на 1 млрд. руб.
Также следует отметить, что наибольшие доли среди элементов затрат занимают материальные затраты (61,50%) и расходы на оплату труда (14,48%).
Вторым этапом анализа отчета о финансовых результатах является вертикальный анализ (таблица №2.5).
Таблица №2.5 – Структура выручки ПАО «Якутскэнерго» за 2022-2022гг.
Показатели | За год, тыс.руб. | Доля, в% | Отклонение в 2022г. к 2022г., % | ||||||
2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г | 2022г | ||
Выручка | 27 113 485 | 26 468 768 | 29 017 873 | 34 605 440 | 100 | 100 | 100 | 100 | 0 |
Себестоимость продаж | 25 726 155 | 25 036 679 | 27 285 103 | 33 463 731 | 94,88 | 94,59 | 94,03 | 96,70 | 1,82 |
Валовая прибыль | 1 387 330 | 1 432 089 | 1 732 770 | 1 141 709 | 5,12 | 5,41 | 5,97 | 3,30 | -1,82 |
Коммерческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Прибыль от продаж | 1 387 330 | 1 432 089 | 1 732 770 | 1 141 709 | 5,12 | 5,41 | 5,97 | 3,30 | -1,82 |
По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в выручке приходится на себестоимость. В 2022 году по сравнению с 2022 годом доля себестоимости увеличилась на 1,87%, а доля валовой прибыли сократилась на 1,87% соответственно, что означает рост затратоемкости продукции и снижение эффективности основной деятельности организации.
Далее рассмотрим динамику структуры балансовой прибыли (таблица №2.6).
Таблица №2.6 – Динамика структуры балансовой прибыли ПАО «Якутскэнерго» за 2022-2022гг.
Показатель | Доля за год, в % | Отклонение, в % | |||||
2022 г. | 2022 г. | 2022 г. | 2022 г. | 2022 г | 2022 г | 2022 г | |
Прибыль от продаж | 301,62 | 174,49 | 301,53 | 308,16 | 127,13 | 127,04 | 6,63 |
Сальдо прочих доходов и расходов | -201,62 | -74,49 | -201,53 | -208,16 | -127,13 | -127,04 | -6,63 |
Прибыль до налогообложения | 100 | 100 | 100 | 100 | — | — | — |
Данные таблицы 2.6 подытоживают ранее сделанное предположение о негативном влиянии неосновных видов деятельности на формирование балансовой прибыли ПАО «Якутскэнерго». Так, в 2022 году прибыль от продаж вырос на 6,63% до 308, 16%, в то время как сальдо прочих доходов и расходов в течении всего периода оставалась отрицательным и пропорционально увеличило свое отрицательное влияние.
На третьем этапе анализа отчета о финансовых результатах выявляются факторы, которые оказывают непосредственное влияние на величину прибыли.
Основную часть прибыли предприятие получает за счет реализации продукции. Поэтому целесообразным является проведение факторного анализа прибыли от продаж, который подразделяется на следующие этапы:
- Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»:
- Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» в 2022 году осуществляется следующим образом (формула 7):
Таким образом, сумма прибыли в 2022 году увеличилась на 77 747 тыс. руб., в 2022 году увеличилась на 162 500 тыс. руб., несмотря на рост себестоимости. А в 2022 году сумма прибыли из-за роста себестоимости уменьшилась на 924 657 тыс. руб.
Факторный анализ влияния себестоимости на прибыль показал, что фактором, оказавшим значительное влияние на недополучение прибыли в отчетном году, стал рост себестоимости (негативное влияние данного фактора составил 924 657 тыс. руб.).
В четвертом этапе анализа оценим эффективность работы предприятия, используя показатели рентабельности (таблица №2.7).
Таблица №2.7 – Динамика показателей рентабельности
Показатели рентабельности | Значение за год, % | Абсолютное изменение | Темп прироста, в % | ||||
2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | 2022г. | |
Рентабельность продаж | 0,50 | 0,04 | 0,09 | -0,46 | 0,04 | -91,76 | 109,37 |
Рентабельность продукции | 5,41 | 5,97 | 3,30 | 0,56 | -2,67 | 10,37 | -44,75 |
Рентабельность собственного капитала | 0,52 | 0,04 | 0,10 | -0,48 | 0,06 | -91,63 | 139,26 |
Рентабельность активов | 0,37 | 0,03 | 0,08 | -0,34 | 0,04 | -91,53 | 142,32 |
Рентабельность оборотных активов | 1,97 | 0,15 | 0,36 | -1,82 | 0,21 | -92,31 | 136,33 |
Рентабельность основных производственных фондов | 0,49 | 0,04 | 0,10 | -0,45 | 0,06 | -91,39 | 143,57 |
В отчетном периоде наблюдается увеличение большинства показателей рентабельности, кроме рентабельности продукции, который характеризует главный аспект работы организации – реализация основной продукции. Это связано с тем, что темпы роста затрат опережают темпы роста выручки, в связи с увеличением норм затрат.
Таким образом, 4 – х этапный анализ финансовых результатов ПАО «Якутскэнерго», показал нам, что организация имеет как положительную динамику, так и отрицательную. Так,:
- в 2022 году выручка уменьшилась на 644 млн. руб. (2,38%), это связано с уменьшением объемов потребления. В таблице 2.2 видно, что выручка по строкам «Электрическая энергия», «Тепловая энергия и горячее водоснабжение» уменьшилась. Но наблюдается рост чистой выручки на 67 млн. руб. или на 102,74% (2 раза), за счет увеличения прибыли от продаж, в связи со снижением себестоимости, несмотря на уменьшение выручки по сравнению с предыдущим периодом, а также в связи с увеличением по отдельным статьям доходов, таких как «Проценты к получению».
- в 2022 году наблюдается увеличение выручки на 2 млрд. руб. (9,63%), за счет увеличения объемов потребления, ростом тарифов, а также ростом числа абонентов, соответственно себестоимость за анализируемый период тоже увеличилась. Но в октябре 2022 года произошло возгорание, в результате возгорания была прекращена работа оборудования Якутской ГРЭС и Якутской ТЭЦ, прервано электроснабжение города Якутска и семь центральных районов республики, вследствие чего прочие расходы увеличились на 1 млрд. руб. К прочим расходам, также относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.д.). В результате увеличения расходов, и со снижением по отдельным статьям доходов, таких как проценты к получению на 21 млн. руб. (28,26%), чистая прибыль предприятия в 2022 году уменьшилось 120 млн. руб. или на 90,97%;
- в 2022 году выручка увеличилась на 5 млрд. руб. (9,63%), а себестоимость на 6 млрд. руб. Увеличение себестоимости может быть связано с увеличением расходов на покупную энергию, транспортировке электрической энергии, затрат по оплате труда, расходов по арендной плате. Следовательно, опережение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки повлекло за собой снижение валовой прибыли на 591 млн. руб. (34,11%). Данный факт является негативным для организации. Также наблюдается снижение показателей по статье «Проценты к получению», вероятно, это связано с уменьшением объема кредитов и займов к получению (кредиторская задолженность), в связи с снижением ставки процента. Сальдо прочих доходов и расходов в течении всего периода оставалась отрицательным это говорит о негативном влиянии неосновных видов деятельности на формирование балансовой прибыли ПАО «Якутскэнерго». А также наблюдается снижение по статьям «Прочие расходы» на 755 млн. руб. (34,51%) и «Проценты к уплате» на 80 млн. руб. (24,22%), что привело к росту чистой прибыли на 17 млн. руб. (149,69%). А также негативным моментом является увеличение статьи «прочее» на 38 млн. руб. (98,08%), что означает увеличение санкций за примененные к организации различные нарушения, снижение суммовых разниц от перерасчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в результате колебаний значения ставки налога на прибыль.;
- анализ структуры балансовой прибыли подытожил ранее сделанное предположение о негативном влиянии неосновных видов деятельности на формирование балансовой прибыли ПАО «Якутскэнерго». Так, в 2022 году прибыль от продаж вырос на 6,63% до 308, 16%, в то время как сальдо прочих доходов и расходов в течении всего периода оставалась отрицательным и пропорционально увеличило свое отрицательное влияние. Положительное отклонение доли прибыли от продаж свидетельствует о небольшом увеличении риска связанное с деятельностью компании;
- факторный анализ влияния себестоимости на прибыль показал, что фактором, оказавшим значительное влияние на недополучение прибыли в отчетном году, стал рост себестоимости (негативное влияние данного фактора составил 924657 тыс. руб.).
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
О.В. Грищенко
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Учебное пособие
Учебное пособие соответствует учебной программе дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности», читаемой студентам специальностей 060800, 061100, 061500. Содержит описание основных методов применяемых в экономическом анализе. Основная часть посвящена раскрытию методики проведения экономического анализа имущества предприятия в рыночных условиях.
Данное пособие является электронной версией книги:
Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.
© Таганрогский государственный радиотехнический университет, 2000.
© Грищенко Ольга Владимировна, 2000.
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕМА 1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1.1. Понятие экономического анализа
1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа
1.3. Методика факторного анализа
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
2.1. Анализ формирования и выполнения производственной программы
2.1.1. Анализ объема продукции
2.1.2. Анализ ассортимента продукции
2.1.3. Анализ структуры продукции
2.2. Анализ качества продукции
2.3. Анализ ритмичности выпуска продукции
2.4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
3.1. Анализ движения ОС
3.2. Анализ эффективности использования ОС
3.3. Факторный анализ фондоотдачи
3.4. Анализ использования оборудования
3.5. Характеристика производственной мощности предприятия
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 4. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1. Оценка качества планов материально-технического снабжения
4.2. Оценка потребности в материальных ресурсах
4.3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
4.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
4.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1. Анализ использования рабочей силы
5.2. Анализ производительности труда
5.3. Анализ фонда заработной платы
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
6.1. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов
6.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
6.3. Анализ себестоимости важнейших изделий
6.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат
6.5. Анализ косвенных затрат
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 7. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
7.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
7.2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
7.3. Анализ уровня среднереализационных цен
7.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
7.5. Анализ рентабельности продукции
7.6. Анализ распределения и использования прибыли предприятия
7.7. Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов
Вопросы для самоконтроля
ТЕМА 8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
8.1. Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия
8.2. Оценка и анализ экономического потенциала организации
8.2.1. Оценка имущественного положения
8.2.2. Оценка финансового положения
8.3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности
8.3.1. Оценка деловой активности
8.3.2. Оценка рентабельности
8.3.3. Оценка положения на рынке ценных бумаг
8.4. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
Вопросы для самоконтроля
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ЛИТЕРАТУРА
1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. – М.: « Дело и сервис», 2000.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк.,1999.
3. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 1998.
4. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 1992.
7. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 1995.
8. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. – Мн.: «Финансы, учет, аудит», 1998.
9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1998.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.
11. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
12. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 1994.
13. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 1998.
14. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. –М.: Выш. шк. , 1997.
15. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. – М.: Машиностроение, 1989.
16. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. – М.: «Ось-89», 1998.
17. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 1999.
18. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999.
21. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
22. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). – М.: Экономика,1974.
23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 1996.
24. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 1999.
25. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и статистика, 1982.
Анализ хозяйственной деятельности, практикум, учебное пособие, буракова ж.а., карпович и.в., семещенко т.в., 2022
Анализ хозяйственной деятельности, Практикум, Учебное пособие, Буракова Ж.А., Карпович И.В., Семещенко Т.В., 2022.
Учебное пособие содержит описание практических работ по учебной дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» и предусматривает за- крепление теоретических знаний в области анализа производства и реализации продукции, показателей по труду и заработной плате, основных средств и технического развития, материальных ресурсов организации, себестоимости продукции и др. Предназначено для учащихся учреждений среднего специального образования по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и контроль», «Экономика и организация производства», «Маркетинг», «Коммерческая деятельность», может быть полезно практическим работникам для систематизации знаний в области экономического анализа.
Краткие теоретические сведения.
Все явления и процессы хозяйственной деятельности организации находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Каждый результативный показатель работы организации зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем имеет функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
ОГЛАВЛЕНИЕ.
Предисловие.
Тема 1.Теория анализа хозяйственной деятельности.
Тема 2.Анализ производства и реализации продукции.
Тема 3.Анализ показателей по труду и заработной плате.
Тема 4.Анализ основных средств и технического развития организации.
Тема 5.Анализ материальных ресурсов организации.
Тема 6.Анализ себестоимости продукции.
Тема 7.Анализ финансовых результатов деятельности организации.
Тема 8.Анализ финансового положения организации.
Литература.
Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Анализ хозяйственной деятельности, Практикум, Учебное пособие, Буракова Ж.А., Карпович И.В., Семещенко Т.В., 2022
— fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.
Скачать файл № 1 — pdf
Скачать файл № 2 — rtf
Ниже можно купить эту книгу по лучшей цене со скидкой с доставкой по всей России.Купить эту книгу
Скачать
— pdf — Яндекс.Диск.
Скачать
— rtf — Яндекс.Диск.
Дата публикации: 05.08.2021 11:11 UTC
Теги:Буракова :: Карпович :: Семещенко :: хозяйственная деятельность :: практикум
Следующие учебники и книги:
- Практикум по организации и менеджменту туризма и гостиничного хозяйства, Косолапов А.Б., Елисеева Т.И., 2022
- Практикум для студентов по дисциплине «Эффективное поведение на рынке труда» , Бандура Г.А., Пушина Н.В., Морозова Ж.В., 2021
- Инженерная графика, Практикум по чертежам сборочных единиц, Зелёный П.В., Белякова Е.И., Кучура О.Н., 2022
- Великая конвергенция, Информационные технологии и новая глобализация, Болдуин Р., 2022
Предыдущие статьи:
- Теория горения и взрыва, Практикум, Учебное пособие, Девисилов В.А., Дроздова Т.И., Тимофеева С.С., 2022
- Лабораторный практикум по отоплению, вентиляции, газоснабжению, гидравлическим машинам, холодильным установкам и теплоснабжению, Нехай В.Т., 1964
- Антитеррор, Практикум для горожанина
- Классический танец для начинающих, Александрова Н.А., Малашевская Е.А., 2021