Госсектор. Расчеты по больничным: учет и отчетность

Что делать работодателю с отчетами, налогами и взносами в случае отказа?

Согласно официальной позиции Минфина (доведенной до сведения территориальных органов ФНС письмом №ЭД-4-15/19093 от 22.09.2022), суммы платежей, причитающихся работник, не охваченный обязательным социальным страхованием (в связи с тем, что территориальный орган ФСС не принял результаты проверки), подлежит уплате страховых взносов в соответствии со ст. 34 НК РФ в общеустановленном порядке (письмо от 01.09.2022 № 03-15-07/56382).

Это просто означает, что выплачиваемые пособия не имеют статуса пособий по временной нетрудоспособности и что существует обязанность облагать эти суммы страховыми взносами на общих основаниях.

И в этой ситуации целесообразно сделать следующее:

1. Отменить и исключить из налоговых начислений компенсацию за первые три дня болезни, выплаченную компанией.
   Ом
   Работнику причитается возмещение, равное премии, рассчитанной ранее по дебету счета 91. Не учитывается в налоговой нагрузке, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Вы уже сохранили IRPF.
   Ом
   Представить в ИФНС обновленный расчет взносов за квартал, в котором были начислены непризнанные выгоды. Исправить в них данные о необлагаемых налогом платежах, базе, взносах и льготах (Должностное лицо ФНС от 05.03.2022 № ГД-4-11/4193@).
   Ом
   Оплатить дополнительные взносы согласно обновленному расчету и пени.

Бухгалтерские проводки будут такими:

Больничный проверяет фсс

Больничный оформляется в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2022 г. № 347н «Об утверждении формы больничного листа». Порядок выдачи больничного листа регламентируется Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2022 № 624н (в редакции от 24.01.2022, в редакции от 25.04.2022) утверждение порядка выдачи листков нетрудоспособности.

Поскольку расходы по выплате вышеуказанных пособий несет ФСС, именно этот контролирующий орган осуществляет проверку соблюдения правил выдачи больничных листков, регламентированных порядком № 624н.

При проверке специалистом ФСС документации по выплате пособия по временной нетрудоспособности может случиться так, что Фонд откажет в выплате пособия.

Например, причиной «отмены» больничного может быть:

1. Назойливый звонок сотрудника. Согласно статье 12 Закона № 255-ФЗ больничный лист без сохранения заработной платы представляет собой листок, подаваемый в Комиссию социального страхования через 6 месяцев после даты закрытия. Уволенный и безработный работник имеет право связаться со своим бывшим работодателем в течение одного месяца.

2. Совершение преступления. Факт предусматривает начало заболевания в результате умышленного причинения вреда здоровью или попытки самоубийства, признанных судом, а не в результате психического расстройства.

3. Неправильное оформление документа. Приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2022 г. № 624 установлены единые правила заполнения больничных листов. Несоблюдение медицинскими учреждениями нормативов соответствия не освобождает юридических и физических лиц от начисления страховщиком штрафных санкций.

4. Нарушение порядка выдачи. Норма касается продления более чем на 30 дней без заключения врачебно-квалификационной комиссии, выдачи «задним числом» или выдачи документов частными клиниками, не имеющими соответствующих лицензий.

5. Сотрудничество по договору. Отношения сторон носят гражданско-правовой характер, компания не платит взносы на социальное страхование (работник не застрахован) и по ряду других причин.

Госсектор. расчеты по больничным: учет и отчетность

Как оформляется больничный

Подробные характеристики

Три дня оплачивает работодатель, остальные оплачивает ФСС.

Как учитывают затраты больничных листов

Командирование на больничный за счет работодателя возможно только первые 3 дня, на 4-й день ФСС берет на себя оплату. Компания обязана оплачивать труд работников и дни отсутствия на работе во время их болезни.

Расходы и доходы организаций отражаются в книгах и отчетах об обороте денежных средств, а возмещение учитывается на счетах, служащих источником возмещения. Для того чтобы наемный работник мог реализовать свое право на компенсационные дни в период болезни, он должен пройти амбулаторное или стационарное лечение в медицинском учреждении, где выдается листок нетрудоспособности, выздоровевший работник переводит его на службу в штат на своем рабочем месте.

Кадровик отметит стаж, от этого зависят дальнейшие расчеты, документ отправляется в бухгалтерию. Время, пропущенное для лечения, отображается в колонке больничного листа. Бухгалтеру придется сделать выборку зарплат за последние 2 года, чтобы рассчитать среднюю зарплату.

Закон устанавливает срок выплаты пособия, его нельзя нарушать, поэтому финансисты своевременно формируют задания и проводят расходы.

Ф З № 255 регламентировал порядок расчета больничных, они должны быть оплачены в течение 10 дней с момента предоставления работодателю. Полный расчет и выплата, вне зависимости от продолжительности болезни, производится работодателем, но из собственных средств он потратит на оплату только 3 рабочих дня, за оставшийся период он будет возвращен в соцстрах после подачи заявления. отчет о произведенных платежах.

Бухгалтер-калькулятор отражает деньги, перечисленные по нетрудоспособности, после удержания НДФЛ расчеты ведутся аналогично с начислением и удержанием заработной платы. В этом случае дебет 70 счета соответствует кредиту 68. Льготы BIR не облагаются налогом.

Бинарная запись зависит от источника перечислений по больничному листу, первые цифры обозначают доход, вторые расход, т.е. Д-т и К-т:

• Оплата наличными — 70/50
• Оплата отсутствия по болезни с расчетного счета — 70/51
• Погашение денежных средств работодателя из ФСС — 51/69

Организациям, компенсация по больничному листу, перечисляется из фондов социального страхования на их текущие счета.

В случае начисления пособия по беременности и родам в проводке отражается полный возврат средств из бюджета ФСС:

• Накопление — 69/70
  Оплата
• — 70/50 или расчетный счет Кт 51

Следует знать, что предприятия, участвующие в специальной программе ФСС на прямых выплатах, отпуска по беременности и родам отмечаются в связи с их отсутствием только в электронных таблицах. Финансовых операций нет, так как работодатели не производят выплаты, но хранят документы.

Женщина в декретном отпуске

Ф СС представила новый проект, с одобрения и поддержки правительства, касающийся реформы страховых тарифов, который находится на стадии своеобразной апробации. Это называется пилотным, потому что выплаты производятся непосредственно на счет работника, в случае болезни и перерыва в работе.

Регионы для тестирования являются выборочными, они были обозначены государственными чиновниками. После оформления на работу данные о работнике отправляются в ФСС, такая процедура обеспечивает бесперебойность выплат. В проекте не участвует вся территория РФ, потому что для начала необходимо изучить все нюансы нововведения, чтобы сразу исключить возможность рисков.

Новое положение распространяется на:

• Официальные сотрудники
• Руководители компаний или их отделов, ответственные за расчеты
  медицинские учреждения Ом

Деньги больному сотруднику будут отправлены непосредственно на его карту или почтовым переводом в следующих случаях:

• Болезнь, несчастный случай на работе
• Назначений BIR
  о работа

Изменились обязанности руководства компаний, вступивших в эту программу, по обязательным страховым взносам, они должны осуществлять обязательные переводы персонала. Считается, что с помощью новой программы для граждан выплаты будут производиться своевременно.

Какими проводками в 1с провести закрытие расходов по будущим периодам в виде страховых выплат?

Согласно НК РФ вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они были фактически понесены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и бухгалтерском учете. финансовая информация.

Отсроченные платежи подлежат вычету в том финансовом периоде, к которому они относятся.

Расходы будущих периодов – это расходы, которые оплачиваются в текущем периоде, но будут понесены в будущих периодах. Например, страховые взносы, уплаченные за ОСАГО работодателя за год, страховые взносы, уплаченные за автострахование, подписку за определенный период на периодические издания, подписку на сайт и т.д.

В бухгалтерском учете расходы будущих периодов отражаются как расходы, понесенные Компанией в течение данного отчетного периода, но относящиеся к следующим статьям:

Страховые операции оформляются договором страхования, страховым полисом, который заключается между Компанией и страховщиком на определенный срок, например на один год.

Тогда как платеж за страховой полис является единовременным платежом за весь период страхования, т.е. за будущие отчетные периоды.

Таким образом, расходы на оплату страхового полиса признаются расходами будущих периодов с последующим их равномерным распределением (списанием) в отчетных периодах в течение страхового периода.

Учет расходов, связанных с оплатой страхового полиса, в составе расходов будущих периодов осуществляется в том отчетном периоде, в котором они были понесены. Основанием для включения определенной части этих расходов в состав расходов отчетного периода является договор страхования, страховой полис.

Рекомендуемое соответствие аккаунта:

Отражение в программе «1С Бухгалтерия для Казахстана» учета расходов будущих периодов осуществляется следующим образом:

1) заполнен справочник «Расходы будущих периодов». Справочник находится в меню «Компания» → расходы будущих периодов.

Справочник «Расходы будущих периодов» предназначен для хранения информации о расходах, понесенных в настоящий момент, но связанных с получением доходов в будущем. Реквизиты, необходимые для автоматического списания расходов будущих периодов:

• «Контрагент» — поставщик, у которого приобретаются активы и услуги, классифицируемые как расходы будущих периодов.
• «Дата начала начисления», «Дата окончания начисления» — указывает срок действия страхового полиса;
• «Метод начисления амортизации» — равномерный.

2) поступление расходов будущих периодов оформляется документом «Поступление ТМЦ, работ, услуг», для этого необходимо перейти в меню «Приобретение» → «Поступление ТМЦ и услуг».

В связи с отсутствием подтверждающих документов эти расходы не могут быть вычтены при определении налогооблагаемого дохода для целей КПН и будут отражаться только в отчетности. Для этого при оформлении документа «Поступление ТМЦ и услуг» необходимо в окне «НУ» установить признак «ПР: не относящийся к вычетам».

Для того, чтобы вся сумма платежа была отражена на счете 1720, счет расходов должен быть указан как 1720, с которого сумма, приходящаяся на расходы периода, затем будет списываться частями каждый месяц до окончания страхового периода. В «Субсчете 1» счета 1720 должен быть указан созданный ранее справочник расходов будущих периодов.

3) списание расходов будущих периодов в программе осуществляется через документ «Закрытие месяца» путем установки графы «Списание расходов будущих периодов».

Перейти в меню «Операции» → «Обычные операции» → «Закрытие месяца».

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте фсс

Если регион не участвует в пилотном проекте, работодатель должен начислить и выплатить работнику полную сумму пособия по больничному листу. Сначала подсчитывается среднедневной заработок рабочего: доход рабочего за два предыдущих года делится на 730.

Аналогичным образом может быть рассчитан перерыв в работе исходя из минимальной заработной платы: если работник не получал доходов в течение последних двух лет, если его профессиональный стаж составляет менее шести месяцев, если месячная заработная плата ниже минимальной заработной платы , а также если врач отметил в листке нетрудоспособности нарушение схемы во время болезни. Размер минимальной заработной платы с 1 июля 2022 года составляет 7 500 рублей.

Далее посчитаем стаж работы сотрудника и умножим средний заработок на соответствующий процент:

• 60% — со стажем менее 5 лет,
• 80% — стаж работы 5-8 лет,
  Ом 100% — стаж более 8 лет.

Полученный результат умножается на количество календарных дней болезни по перерыву в работе. При этом только первые 3 дня болезни покрываются работодателем, а с четвертого дня и до окончания перерыва в работе расходы покрываются ФСС.

Если сумма выплаченного пособия превышает сумму начисленных страховых взносов, работодатель обращается в ФСС с заявлением о возмещении затрат, прилагая подтверждающие документы. По результатам выездной проверки Фонд принимает решение о возмещении работодателю понесенных расходов на выплату пособия.

В случае, если пилотный проект ФСС в регионе уже действует, оплата больничного работнику будет происходить немного иначе:

• Работник приносит работодателю больничный лист и пишет ему заявление на перечисление пособия с указанием своих банковских реквизитов (форма утверждена постановлением ФСС от 17.09.2022 № 335).
• Работодатель в течение 5 дней подает заявление работника и подтверждающие документы в ФСС для расчета больничного.
• Работодатель перечисляет работнику только пособия, полученные за счет собственных средств, в течение первых 3 дней болезни.
• После получения документов от работодателя ФСС обязана в 10-дневный срок принять решение о выплате остатка больничного и перечислить деньги на расчетный счет работника или направить по поручению.

Регион работодателя участвует в пилотном проекте фсс

Если регион не участвует в пилотном проекте, работодатель должен начислить и выплатить работнику полную сумму пособия по больничному листу. Сначала подсчитывается среднедневной заработок рабочего: доход рабочего за два предыдущих года делится на 730.

Аналогичным образом может быть рассчитан перерыв в работе исходя из минимальной заработной платы: если работник не получал доходов в течение последних двух лет, если его профессиональный стаж составляет менее шести месяцев, если месячная заработная плата ниже минимальной заработной платы , а также если врач отметил в листке нетрудоспособности нарушение схемы во время болезни. Размер минимальной заработной платы с 1 июля 2022 года составляет 7 500 рублей.

Далее посчитаем стаж работы сотрудника и умножим средний заработок на соответствующий процент:

• 60% — со стажем менее 5 лет,
  Ом 80% — профессиональный стаж 5-8 лет,
  Ом 100% — более 8 лет опыта.

Полученный результат умножается на количество календарных дней болезни по перерыву в работе. При этом только первые 3 дня болезни покрываются работодателем, а с четвертого дня и до окончания перерыва в работе расходы покрываются ФСС.

Если сумма выплаченного пособия превышает сумму начисленных страховых взносов, работодатель обращается в ФСС с заявлением о возмещении затрат, прилагая подтверждающие документы. По результатам выездной проверки Фонд принимает решение о возмещении работодателю понесенных расходов на выплату пособия.

В случае, если пилотный проект ФСС в регионе уже действует, оплата больничного работнику будет происходить немного иначе:

• Работник приносит работодателю больничный лист и пишет ему заявление на перечисление пособия с указанием своих банковских реквизитов (форма утверждена постановлением ФСС от 17.09.2022 № 335).
• Работодатель в течение 5 дней подает заявление работника и подтверждающие документы в ФСС для расчета больничного.
• Работодатель перечисляет работнику только пособия, полученные за счет собственных средств, в течение первых 3 дней болезни.
• После получения документов от работодателя ФСС обязана в 10-дневный срок принять решение о выплате остатка больничного и перечислить деньги на расчетный счет работника или направить по поручению.

По сравнению с предыдущими периодами 2021 год не принес нововведений в расчет пособий по инвалидности. Какие из них использовать при расчете госпитализаций, зависит от того, участвует регион в пилотном проекте ФСС или нет.

Как видите, работодатели в регионах, не участвующих в пилотном проекте, должны размещать больше и накапливать больничные с учетом средств ФСС. Те, кто участвует в проекте, должны из собственных средств выплатить пособие только за первые 3 дня болезни работника.

Каждый наемный гражданин имеет право подать заявление на получение оплачиваемого больничного. Для этого необходимо предоставить справку о прекращении работы, выданную медицинским учреждением по месту работы.

Работодатель должен исчислить больничные, начислить выплаты за время отсутствия работника по причине нетрудоспособности и отразить соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Формирование назначений должно происходить своевременно, так как выплата больничных не может превышать установленные сроки.

Действующим законодательством установлено, что расходы, понесенные в связи с временной нетрудоспособностью, компенсируются государством через Фонд социального страхования. Однако в некоторых случаях расходы полностью ложатся на плечи работодателя. Речь идет о первых 3 днях болезни самого работника.

Получите 267 бесплатных видео уроков по 1С:

1. Счета Дт 69 используются для расчета пособий, подлежащих выплате ФСС;
2. При самостоятельной оплате больничного листа работодатель относит расходы на счета 20, 23, 25, 26, 44 в зависимости от вида деятельности организации и занятости работника.

Накопление пособий по наступлению нетрудоспособности имеет свои особенности в зависимости от характера выплат. Компенсация больничного листа осуществляется в следующих случаях:

1. Болезнь работника. При этом накопленные первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные расходы, остальное время подлежит компенсации из ФСС.
2. При необходимости ухода за больными родственниками. Государство покрывает весь период нетрудоспособности. Больничный не оплачивается, если заболевание члена семьи произошло во время нахождения работника в отпуске.
   о Отпуск по беременности и родам. В этих случаях регуляризация полностью осуществляется ФСС. То же самое касается и других пособий по беременности и родам: пособия по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках беременности.

Оплата больничного листа работника, а также начисленная заработная плата облагаются налогом. Налог на доходы физических лиц удерживается у источника на том же основании с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с отпуском по беременности и родам. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого рода не облагаются страховыми взносами. Взносы во внебюджетные фонды и при выплате различных видов пособий не взимаются.

Проводки по расчету больничных, выплате причитающихся сумм и отчислений у их источника мало чем отличаются от проводок по расчету фонда оплаты труда.

В некоторых регионах, а в дальнейшем и по всей стране пособие выплачивает непосредственно ФСС. В таких случаях работодатели отражают в своих счетах только суммы, исчисленные за свой счет.

В зависимости от трудового стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с несчастным случаем компенсируются следующим образом:

• 60% средней заработной платы – до 5 лет;
• 80% от среднего дохода — от 5 до 8 лет;
  Ом 100% средний коэффициент усиления — 8 и более.

Из числа дней оплаты исключаются периоды неоплачиваемого отпуска, недоступности, свободного времени, административного ареста. Компенсация по беременности и родам выплачивается в размере 100% в течение 140 дней, в сложных случаях — 170 дней. В случае болезни во время отпуска по уходу за ребенком женщина имеет право выбрать пособие, которое она желает получать. Ограничения по основанию и типу трудовых отношений приведены в таблице 1.

Кому оплачивается больничный?

• Граждане России, работающие и имеющие полис ДМС;
• Иностранные работники, если взносы удерживались из заработной платы не менее 6 месяцев;
• Индивидуальные предприниматели, добровольно вносящие взносы в Фонд социального страхования

1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.
   Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2021 года.

   Если среднедневная заработная плата работника ниже установленного минимума, дорасчет производится исходя из установленного на текущий год минимума.

3. После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:
   при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

   5-8 лет – учитывается 80%;

   До 5 лет профессионального опыта — 60%.

4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.
   Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС
   Дт 69.01 Кт 70
2. Удержание НДФЛ
   Дт 70 Кт 68

   Необходимо иметь в виду! Согласно действующему законодательству выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами производится полностью без удержания у источника НДФЛ.

3. Выдача пособия работнику
   Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;

   Дт 70 Кт 51 — перечисление денежных средств в безналичном порядке на банковский счет работника.

4. Возмещение расходов на расчетный счет организации
   Дт 51 Кт 69.01

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате причитающихся сумм и отчислений у их источника мало чем отличаются от проводок по расчету фонда оплаты труда.

Пример. Сотрудник болеет с 12.01.2022. до 08.12.2022 и принес больничный. По результатам расчетов сумма платежа составила 1 230 руб. на каждый день. Нет права на налоговые вычеты.

Исходя из вышеуказанных условий, в бухгалтерском учете формируются следующие больничные проводки:

В некоторых регионах, а в дальнейшем и по всей стране пособие выплачивает непосредственно ФСС. В таких случаях работодатели отражают в своих счетах только суммы, исчисленные за свой счет.