По каким правилам рассчитывать и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности
С 1 января 2022 года особенности порядка исчисления пособия по временной нетрудоспособности утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.09.2021 № 1540. Пособие по временной нетрудоспособности следует назначать и рассчитывать:
1. С учетом сроковПособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:
- за первые три дня — за счет средств работодателя;
- за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — ФСС РФ.
По иным случаям временной нетрудоспособности: уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории — пособие выплачивается напрямую из Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.
2. За календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности. Из этого правила есть исключения. Например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
3. В зависимости от страхового стажа работника
Страховой стаж | Размер больничного |
---|---|
менее 5 лет | 60% среднего заработка |
от 5 до 8 лет | 80% среднего заработка |
8 лет и более | 100% среднего заработка |
О правилах расчета страхового стажа подробнее читайте в статье «Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику».
Стаж подтверждается:
Если трудовой книжки или сведений о трудовой деятельности у работника нет, стаж можно посчитать по трудовым договорам или справкам с предыдущих мест работы.
Как определить страховой стаж при ведении электронных трудовых книжек? Комментирует эксперт Евгения Конюхова:
Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах в пределах облагаемого взносами лимита для исчисления страховых взносов.
Максимальная сумма выплат для расчета пособий в 2022 году составляет 1 878 000 руб. (966 000 912 000), где:
- 966 000 руб. — предельная база для исчисления страховых взносов в 2021 году;
- 912 000 руб. — предельная база для исчисления страховых взносов в 2020 году.
Пособие исчисляют исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Cредний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.
Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:
- расчетный период всегда будет составлять 2 предшествующих календарных года,
- заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.
Как рассчитать и оплатить больничный внешним совместителям
Вариант 1. Работник в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в текущем году.
Вариант 2. Работник в двух предшествующих годах работал в других организациях.
Вариант 3. Работник в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей. В текущем году занят как у этих работодателей, так и у других.
- Как платить пособие: понадобится один или несколько больничных листов:
- один, если работник обратится за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году;
- несколько, если работник обратится за пособием в несколько организаций, в которых работает в текущем году.
Если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в этой организации, а также могут быть включены выплаты, произведенные за время работы у других работодателей.
- Пример. Чашкин Антон работает в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт». В 2020 и 2021 годах он работал в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт», а также в ООО «Проспект». Работник может поступить так:
- Открыть два больничных листа и обратиться за пособием к каждому работодателю, у которого работает в 2022 году, то есть в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт». Каждый работодатель назначит ему пособие.
- Открыть один больничный лист и обратиться за пособием только в одну организацию, в которой работает в 2022 году, например, в ООО «Прогресс». Это работник решает сам. Также он может принести в ООО «Прогресс» справки о заработке (форма № 182н) от других работодателей, у которых работал в 2020 и 2021 годах.
Отрывок из вебинара «Больничные и пособия работникам в 2021 году. Изменения, актуальные вопросы»:
Алгоритм
- Необходимо посмотреть информацию в сервисе электронного взаимодействия с ФСС — «Социальный электронный документооборот» (СЭДО). Cервис интегрирован в бухгалтерские программы.
- Если информация о закрытии больничного листа есть, то в течение трех рабочих дней по запросу работодателю необходимо передать сведения для выплаты пособия в ФСС РФ. Перечень сведений, представляемых в ФСС РФ, поименован в п. 22 Постановления Правительства РФ от 23.11.2021 № 2022. Работодатель предоставляет Фонду только те сведения, которые будут указаны в запросе. Если у ФСС РФ есть необходимые ему для назначения пособия сведения, у работодателя он ничего не запрашивает.
- В течение пяти рабочих дней специалист ФСС РФ может запросить у работодателя дополнительные сведения для назначения пособия. Например, информацию о районном коэффициенте.
- Если поступит запрос от ФСС о предоставлении дополнительных сведений, работодателю необходимо:
- в течение три рабочих дней подтвердить, что запрос им получен;
- в течение пять рабочих дней представить дополнительные сведения.
С 1 января 2022 года срок выплаты территориальным органом ФСС РФ суммы пособия по временной нетрудоспособности составляет 10 рабочих дней со дня получения им сведений, которые необходимы для назначения и выплаты пособия.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Контур.Школе. Курсы разработаны с учетом профстандартов. Документы об обучении.
Больничный проверяет фсс
Больничный лист оформляется в соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2022 № 347н Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности. Порядок выдачи больничного регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2022 № 624н (ред. от 24.01.2022, с изм. от 25.04.2022) Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
Поскольку расходы на выплату вышеуказанных пособий осуществляются за счет средств ФСС, именно этот контрольный орган проводит проверку соблюдения правил выдачи листков нетрудоспособности, регламентированных Порядком № 624н.
При проверке специалистом ФСС документации на выплату пособия по временной нетрудоспособности может случиться так, что в выплате пособия Фонд откажет.
Например причиной «аннулирования» больничного могут стать следующие:
1. Несвоевременное обращение работника. Согласно статье 12 закона № 255-ФЗ неоплачиваемый больничный — листок, предъявленный комиссии по социальному страхованию спустя 6 месяцев после даты закрытия. Уволенный и нетрудоустроенный сотрудник имеет право обратиться к бывшему работодателю в течение месяца.
2. Совершение преступления. Факт предусматривает наступление болезни вследствие признанного судом умышленного причинения вреда здоровью или попытки суицида не в результате психического расстройства.
3. Неправильное оформление документа. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2022 № 624 определил единые правила для заполнения листков нетрудоспособности. Несоблюдение норм выполнения медицинскими учреждениями не освобождает юридических и физических лиц от начисления финансовых санкций страховщиком.
4. Нарушение порядка выдачи. Норма касается продления более, чем на 30 дней без заключения врачебно-квалификационной комиссии, выдачи «задним числом» или выписке документов частными клиниками, не имеющими соответствующих лицензий.
5. Сотрудничество по договору подряда. Отношения между сторонами носят гражданско-правовой характер, отчисления в соцстрах предприятие не производит (работник не является застрахованным лицом) и некоторые иные причины.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с требованиями, установленными Законом N 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст.
1 Закона N 402-ФЗ). Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются в том числе факты хозяйственной жизни (ст. 5 Закона N 402-ФЗ). Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности за период начиная с четвертого дня болезни с 2021 года не является фактом хозяйственной жизни организации-работодателя (это событие не оказывает никакого влияния на ее финансовое положение, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств).
Как следствие, пособие, выплачиваемое территориальным органом ФСС, у организации-работодателя не образует объекта бухгалтерского учета, соответственно, в бухгалтерском учете никак отражаться не должно. Иными словами, на часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ, организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.
В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. В расчетную ведомость для начисления заработной платы включается, соответственно, только сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за счет средств работодателя.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня (за счет средств работодателя) в 2021 году, как и раньше, отражается по кредиту счетов учета затрат 20 (23, 25, 26, 44…) в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата этого пособия отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70- начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»- с суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 51- выплачено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни.
Изменения с 1 января 2022 года
С 1 января 2022 года листки нетрудоспособности выдают только в электронном виде (Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ).
- Оформляться на бумаге больничные листы будут только отдельным категориям граждан, сведения о которых составляют государственную и иную охраняемую законом тайну, и лиц, в отношении которых реализуются меры государственной защиты (п. 28 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
С 1 января 2022 года условия и порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе определяет Приказ Минздравсоцразвития России от 23.11.2021 № 1089н.
- Кто выдает больничный лист
- Как правильно заполнить больничный лист
- Каким работникам, когда и за сколько дней оплачивать больничный лист
- По каким правилам рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности
- Как рассчитать больничный исходя из МРОТ
- Как рассчитать и оплатить больничный внешним совместителям
- Взаимодействие с ФСС РФ в части назначения пособия по временной нетрудоспособности
Ндфл с больничных: пилотный проект фсс
В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.
С 2022 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.
Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2022 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:
Регион | Период участия в проекте |
---|---|
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | 01.01.2022 – 31.12.2022 |
Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области | 01.07.2022 – 31.12.2022 |
Республика Крым, г. Севастополь | 01.01.2022 – 31.12.2022 |
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области | 01.07.2022 – 31.12.2022 |
Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области | 01.07.2022 – 31.12.2022 |
Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; | 01.07.2022 – 31.12.2022 |
Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; | 01.07.2022 – 31.12.2022 |
Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области | 01.07.2022 – 31.12.2022 |
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:
- Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
- Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.
Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.
Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.
Отчет по форме 6-ндфл
Так как данное пособие облагается НДФЛ, то работодатель начиная с отчетности за 2021 год отражают данные суммы в форме 6-НДФЛ.
Законодательство рекомендует работодателям выплачивать больничные пособия одновременно с зарплатой, но в справке 6-НДФЛ данные платежи и налоговые отчисления по ним должны учитываться раздельно.
НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после выплаты. А вот налог с больничных выплат перечисляется не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен.
Выплатить пособие можно и раньше, чем наступит ближайший день выплаты зарплаты, это не запрещено.
Заполнение Раздела 1
В поле 020 будет указана сумма налога, удержанная за налоговый период с дохода всех физических лиц. То есть, в данной строке будет отражена сумма НДФЛ не только с зарплаты, но и с других доходов, облагаемых налогом, в том числе с больничного.
В поле 021 указывается дата, когда должен быть уплачен налог с больничного в ФНС. Напомним, уплатить налог с больничного нужно не позже последнего дня месяца, когда сотрудник получил выплату. А в поле 022 — сумма налога.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 новой формы отчёта включаются данные, действовавшие в разделе 1 прошлой формы 6-НДФЛ. То есть, тут указываются общие суммы дохода физических лиц, включая больничные выплаты.
Так, больничный будет отражён в строках 110 и 112 в виде суммы дохода, начисленного всем физическим лицам. В строке 140 — сумма исчисленного налога со всех доходов.
Также в разделе 2 больничный отражается в строке 160 в виде суммы удержанного налога с доходов физлиц, количество которых указывается в 120 строке.
Пилотный проект»прямые выплаты» — государственное учреждение — сахалинское региональное отделение фонда социального страхования российской федерации
Изменится ли порядок расчета пособий по
временной нетрудоспособности и в связи с материнством после начала реализации
проекта «Прямые выплаты»?
Нет, порядок расчета останется прежним, то есть согласно статье 14
Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
(далее – Закон № 255-ФЗ).
Изменится ли схема уплаты страховых взносов с
01.07.2022?
Да. С 01.07.2022 уплата страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленных в соответствии с
законодательством РФ, осуществляется в полном объеме без уменьшения на сумму
расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему
виду обязательного социального страхования.
Каким образом можно заполнить и передать
реестр?
Реестр необходимо заполнить в xml-формате.
Алгоритм формирования и передачи реестра такой же, как алгоритм отправки
расчетных ведомостей по Форме 4-ФСС в электронном виде.
Для того, чтобы сформировать реестр, подписать его электронной подписью,
зашифровать и направить в ГУ — Сахалинское региональное отделение ФСС
РФ можно воспользоваться
программой «АРМ подготовки расчетов для
ФСС», разработанным Фондом социального страхования
РФ, а также программными средствами сторонних производителей или собственными
программами, в которых реализован данный функционал.
Зашифрованный и подписанный электронной подписью файл реестра
направляется в региональное отделение через единую точку приема — шлюз
загрузки документов по адресу: http://docs.fss.ru/.
На шлюзе можно посмотреть состояние проверки отправленных файлов реестра
(получение файла, расшифровка и проверка электронной подписи,
форматно-логический контроль).
В случае наличия форматно-логических ошибок, файл не будет принят к
рассмотрению. Ошибки необходимо исправить, и отправить файл заново.
Если реестр успешно прошел все стадии обработки на шлюзе, то выдается
квитанция, и файл передается на рассмотрение специалистам регионального
отделения. В случае обнаружения ошибочных данных, специалистами регионального
отделения будет направлено страхователю извещение об ошибках, обнаруженных при
обработке электронного реестра, в котором будут содержаться все замечания к
реестру.
Сколько раз страхователи должны направлять реестры
сведений для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком
в ГУ — Сахалинское региональное отделение ФСС РФ после
01.07.2022?
Реестры сведений для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком в
региональное отделение следует направить один раз.
Кто будет оплачивать первые три дня временной
нетрудоспособности после старта проекта «Прямые выплаты», работодатель или Фонд
социального страхования Российской Федерации?
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от
21.04.2022 № 294 «Об особенностях финансирования, назначения и выплаты в 2022 и
2022 годах страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных
частью 4 статьи 6 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования
Российской Федерации на 2022 год и на плановый период 2022 и 2022 годов»,
особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний» (далее – Постановление), а также согласно пункту
1 части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за
первые 3 дня временной нетрудоспособности назначается и выплачивается
страхователем за счет собственных средств, а за остальной период, начиная с 4
дня временной нетрудоспособности, — территориальным органом Фонда за счет
средств бюджета Фонда.
Что делать, если допущена ошибка в расчете среднего
заработка работника и пособие перечислено в меньшем объеме?
Следует обратиться с заявлением о доплате и необходимыми документами в
территориальный орган Фонда по месту регистрации предприятия. После перерасчета
работнику будет перечислена недостающая сумма.
Если ошибка привела к завышению размера пособия — образуется переплата по
вине страхователя, расходы, излишне понесенные Фондом в связи с сокрытием или
недостоверностью представленных сведений, подлежат возмещению страхователем в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
С работника можно удержать сумму излишне выплаченного пособия, если есть его
вина или счетная ошибка. В остальных случаях, вернуть сумму возможно только в
добровольном порядке.
Обязан ли территориальный орган Фонд социального
страхования Российской Федерации сообщать о размере назначенного пособия
работнику и что делать, если работник своевременно пособие не
получил?
Обязанность территориального органа Фонда социального страхования
Российской Федерации сообщать работодателю или работнику о размере
пособия действующим законодательством не предусмотрена. Данная информация
предоставляется по письменному запросу.
Если работник пособие не получил, следует проверить следующее:
· правильность сведений, указанных работником в заявлении (ФИО,
банковские реквизиты и т.д.);
· передачу сведений для назначения пособия в территориальный орган
Фонда социального страхования. Для уточнения сроков выплаты пособий необходимо
сообщить в территориальный орган Фонда социального страхования следующие
данные:
· Название организации — работодателя;
· ФИО, СНИЛС;
· Дату передачи работодателем документов в территориальный орган
Фонда;
· Какое пособие не выплачивают;
· Контактный телефон;
· Телефон бухгалтера организации — работодателя (при наличии и
возможности).
Если работник сменил фамилию, то указывается банковский счет на новую
фамилию. В противном случае платежное поручение возвратится.
Пособия по временной нетрудоспособности должны
перечисляться только на «зарплатные» карточки или на любые банковские
карты?
Выплата пособия застрахованному лицу осуществляется территориальным органом
Фонда социального страхования Российской Федерации путем перечисления суммы
пособия на банковский счет (двадцатизначный лицевой счет застрахованного лица).
По желанию застрахованного лица денежные средства могут быть перечислены как на
зарплатные карты, так и на любой другой счет в банке. Рекомендуем
для получения страхового обеспечения (пособий) воспользоваться картой
«Мир».
Необходимо ли работникам в заявлении о выплате
пособия указать для перечисления реквизиты банковского счета при выборе способа
перечисления на карту МИР?
Застрахованному лицу в заявлении о выплате пособия необходимо указать для
перечисления только номер платежной национальной карты МИР.
Происходит ли удержание алиментов с пособий по
временной нетрудоспособности? И какой порядок удержания алиментов при
реализации пилотного проекта?
соответствии с п. 9,12,17 ст. 101 ФЗ № 229-ФЗ от 02.10.2007 г. «Об
исполнительном производстве» к числу доходов, на которые может быть обращено
взыскание относятся пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом,
задолженность за этот период взыскивается по постановлению судебного
пристава-исполнителя, постановление может быть предъявлено женщиной по месту
работы должника. Постановление об обращении взыскания на пособие по временной
нетрудоспособности направляется службой судебных приставов в ТО Фонда.
Сотрудник представил больничный лист в организацию,
через неделю он умер. Каким образом в рамках проекта «Прямые выплаты»
родственники данного сотрудника получат пособие по временной
нетрудоспособности? Какие документы необходимо предоставить в Фонд социального
страхования Российской Федерации?
В соответствии со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации
право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при
жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней
платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения
вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм,
предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит
проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным
иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не
проживали.
Требования о выплате указанных сумм должны быть предъявлены в течение
четырех месяцев со дня открытия наследства (наследство открывается со смертью
гражданина).
Для этого им необходимо написать заявление и предоставить следующие
документы:
· свидетельство о смерти;
· документы, подтверждающие родство с умершим (свидетельство о
заключении брака, свидетельство о рождении, судебное решение);
· документы, подтверждающие факт совместного проживания (например,
паспорт с отметкой о регистрации) либо нахождение на иждивении (например,
решение суда).
Заявление и документы необходимо предоставить работодателю, поскольку ему
был сдан работником листок нетрудоспособности, и от него потребуются сведения
для расчета пособия.
Одна из сотрудниц организации находится в отпуске
по уходу за ребенком до 1,5 лет. Начисление и выплата пособия производятся с
апреля 2022г. Кто будет выплачивать пособие после старта проекта
«Прямые выплаты».
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от
21.04.2022 № 294 «Об особенностях финансирования, назначения и выплаты в 2022 —
2020 годах страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных
частью 4 статьи 6 Федерального закона от 28.11.2022г. № 431-ФЗ «О бюджете Фонда
социального страхования Российской Федерации на 2022 год и на плановый период
2020 и 2021 годов», особенностях уплаты страховых взносов по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Постановление),
начиная с 01.07.2022 года назначение и выплата пособий осуществляется
территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации с
1 по 15 число месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается пособие,
при этом конкретная дата не устанавливается.
Таким образом, страхователь, осуществляющий выплату застрахованному лицу
ежемесячного пособия по уходу за ребенком, направляет в территориальный орган
Фонда заявление и документы, необходимые для начисления и выплаты пособия, либо
реестр сведений, а также сведения о расчете пособия, исчисленного на момент
наступления отпуска по уходу за ребенком, для продолжения выплаты такого
пособия территориальным органом Фонда социального страхования Российской
Федерации.
Документы для назначения (или продолжения выплаты) ежемесячного пособия по
уходу за ребенком представляются один раз. В дальнейшем страхователь
представляет в территориальный орган Фонда социального страхования Российской
Федерации по месту регистрации только информацию, которая может повлиять на
выплату этого пособия (сведения о выходе на работу, о прекращении отпуска по
уходу, о нахождении в очередном отпуске, в командировке и т.д.).
В соответствии с пунктом 15 Постановления по страховым случаям, по которым
страхователь не произвел назначение и выплату пособия до перехода на назначение
и выплату пособий территориальными органами Фонда в соответствии с Положением,
назначение и выплата пособий осуществляется территориальными органами Фонда в
соответствии с Положением.
После перехода на назначение и выплату пособий территориальными органами
Фонда в соответствии с Положением страхователь, осуществляющий выплату
застрахованному лицу ежемесячного пособия по уходу за ребенком, направляет в
территориальный орган Фонда заявление и документы, необходимые для начисления и
выплаты пособия, либо реестр сведений, а также сведения о расчете пособия,
исчисленного на момент наступления отпуска по уходу за ребенком, для
продолжения выплаты такого пособия территориальным органом Фонда.
Есть ли ограничения по срокам представления
документов работником и работодателем на получение пособий?
Сам работник может обратиться за пособиями не позднее 6 месяцев с даты
окончания страхового случая, т.е., к примеру, за единовременным пособием при
рождении ребенка – не позднее 6 месяцев со дня рождения, по уходу за ребенком —
не позднее чем через 6 месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора
лет. Работодатель в течение 5 дней с момента подачи документов и написания
заявления работником обязан передать их в территориальный орган Фонда
социального страхования.
Будет ли ГУ — Сахалинское региональное
отделение ФСС РФ выдавать справки 2-НДФЛ? Как будут учитываться льготы при
удержании подоходного налога?
Да, региональное отделение будет выдавать справки 2-НДФЛ. Для этого
работнику необходимо написать заявление установленной формы.
При удержании подоходного налога региональное отделение не будет учитывать
льготы по подоходному налогу, поскольку Налоговым Кодексом предусмотрено, что
стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из
налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору
налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов,
подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Как уплачивается НДФЛ с пособия по временной
нетрудоспособности в условиях пилотного проекта?
С 01.07.2022 ГУ — Сахалинское региональное отделение ФСС РФ будет исчислять,
удерживать и уплачивать НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности,
выплачиваемой застрахованным лицам за счет средств Фонда социального
страхования РФ.
Исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с суммы пособия по временной
нетрудоспособности за счет средств работодателя будет сам работодатель.
Что может сделать страхователь, если по состоянию
на 01.07.2022 образовалась задолженность за ФСС РФ за счет превышения
расходов?
Страхователь имеете право зачесть сумму превышения расходов на выплату
обязательного страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов
по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний в счет предстоящих платежей. Для этого никаких
заявлений подавать в региональное отделение не требуется.
Для осуществления зачета сумм расходов по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в
счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
страхователю необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговый
орган по месту регистрации.
Для возмещения средств на выплату страхового обеспечения страхователю
необходимо представить в региональное отделение:
-заявление (отдельно по каждому виду страхования);
-справку-расчет, представляемую при обращении за выделением средств на
выплату страхового обеспечения/ отчет по форме 4-ФСС;
-копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по
обязательному социальному страхованию.
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
В бланке заявления о выплате пособия не хватает
ячеек для указания адреса и наименования банка. Как в данном случае заполнять
бланк?
Внесение данных в бланк заявления в части «адреса» осуществляется через
интервал в одну ячейку, номер корпуса указывается через знак «/» в ячейке после
номера дома, номер квартиры (офиса) указывается через пробел в одну ячейку
после номера дома или корпуса, если не хватает ячеек, то можно продолжить
заполнение в свободном поле бланка.
При заполнении поля «наименование банка» необходимо указать полное
наименование банка, а распознавание наименования будет производится по
общепринятом справочнику банков, согласно БИКа.
Может ли работодатель вместо работника заполнить
заявление на выплату пособия (оплату отпуска)?
Работодатель может заполнить заявление, но работник должен проверить
реквизиты для перечисления средств (счет в банке, почтовый адрес) и лично
подписать заявление. Если в процессе обработки документов и перечисления
пособия территориальный орган Фонда социального страхования Российской
Федерации или банк обнаружит ошибку, документы будут возвращены работодателю
для исправления. Это приведет к задержке в выплате пособия.
Подпись за работника не допускается. Кроме этого, подделка подписи является
преступлением по статье 327 УК РФ.
Может ли работник самостоятельно, минуя
работодателя, подать заявление в территориальный орган Фонда социального
страхования Российской Федерации на выплату пособия?
В соответствии с пунктом 5 Постановления № 294 может, только в случае
прекращения страхователем деятельности, в том числе при невозможности
установления его фактического местонахождения на день обращения за
пособием.
Нужно ли заполнять работодателю строку «Итого начислено» листка
нетрудоспособности в разделе «Заполняется работодателем»?
Работодатель осуществляет выплату за первые три дня временной
нетрудоспособности, территориальный орган Фонда осуществляет расчет, назначение
и перечисление напрямую застрахованным лицам пособий по временной
нетрудоспособности, начиная с 4 -го дня временной нетрудоспособности.
Таким образом, в листке нетрудоспособности в разделе «Заполняется
работодателем» строки «за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации» и «Итого начислено» страхователем — работодателем не
заполняются.
Письмо минфина россии от 24 апреля 2020 г. n 03-04-05/33283 о налогообложении ндфл пособия по временной нетрудоспособности
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и в части вопроса обложения налогом на доходы физических лиц пособия по временной нетрудоспособности в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Так, согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 2 Кодекса законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения,
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в общем порядке.
Пример 2
В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.
Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2022 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2022. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода.
При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения.
Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.
Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.
Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»
В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне.
Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.
Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.
От редакции. Приглашаем 07.02.2022 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2022 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно .
Расчет и оплата больничных в 2022 году. пример
Ситуация: Владимиру Соловьеву выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2022 года. Это 10 календарных дней. Страховой стаж сотрудника — 8 лет.
Соловьеву была начислена заработная плата:
- в 2020 году — 654 000 руб.;
- в 2021 году — 630 000 руб.
Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:
- Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет
Зарплата за 2020–2021 годы составила 1 284 000 руб. (654 000 руб. 630 000 руб.). Эта сумма меньше суммы предельных баз для исчисления страховых взносов в 2020 и 2021 годах.
1 284 000 руб. < 1 878 000 руб. (966 000 руб. 912 000 руб. — сумма предельных баз для исчисления страховых взносов в 2021 и 2020 годах.)
Сумма выплат, которые следует включить в расчет, — 1 284 000 руб. (654 000 630 000 руб.).
- Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок
1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.
Бухгалтер применил 100%, так как страховой стаж работника составляет 8 лет и более, значит, ему полагается 100% среднего заработка.
- Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности
1 758,90 × 3 = 5 276,70 руб. — эту сумму рассчитает и выплатит работодатель из собственных средств;
1 758,90 × 7 = 12 312,30 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС самостоятельно на основании сведений от работодателя.
5 275,70 × 13% = 686 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы начисленного пособия работодатель;
12 312,30 х 13% = 1 601 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы пособия ФСС.
- Шаг 5. Определяем сумму пособия к выплате
5 276,70 — 686 = 4 590,70 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику работодатель;
12 312,30 — 1 601 = 10 711,30 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику ФСС.