Информация минфина россии от 13 января 2021 г. таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов российской федерации, начиная с бюджетов на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2022 года.
Главный редактор: Игнаткина В.В.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@posobie-gosuslugi.ru.
«перечень видов расходов, в том числе применяемых бюджетными и автономными учреждениями согласно порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации российской федерации, их структуре и принципам назначения, утвержденным приказом министерства финансов российской федерации от 6 июня 2022 г. n 85н»
(утв. минфином россии)
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления
321 пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств :: виды расходов и коды косгу
Виды материальной помощи по квр и косгу
| Вид помощи | КВР | Подстатья КОСГУ |
|---|---|---|
Выплаты на ремонт жилых помещений инвалидам великой отечественной войны, ветеранам великой отечественной войны, супругам погибших (умерших) инвалидов великой отечественной войны,Ветеранов великой отечественной войны, не вступившим в повторный брак, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей | 321 | 262 |
Разовая материальная (денежная) помощь гражданам, оставшимся без средств к существованию в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф и других чрезвычайных обстоятельств, безработным гражданам,Иным гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации | 321 | 262 |
Разовая материальная (денежная) помощь в связи с понесенными непредвиденными денежными затратами неработающим получателям пенсий,Семьям с несовершеннолетними детьми, оказавшимся в трудной жизненной ситуации | 321 | 263 |
Разовая материальная (денежная) помощь гражданам на частичную оплату взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах | 321 | 262 |
Продовольственная помощь, в том числе в виде горячего питания, гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации | 244 | 342 |
Вещевая помощь гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации | 244 | 345, 346 |
Выдача товаров длительного пользования неработающим пенсионерам и инвалидам, семьям с несовершеннолетними детьми, оказавшимся в трудной жизненной ситуации | 244 | 346 |
Разовая материальная (денежная) помощь на частичное возмещение затрат по выезду нотариуса к нетранспортабельным остронуждающимся лицам на дом | 321 | 262 |
Расходы местной власти на социальную помощь не относятся к публичным нормативным обязательствам, так как размер этой помощи, правила индексации и порядок выплат не установлены законом. Поэтому денежные выплаты проводят по КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств».
Расходы на оказание материальной помощи людям, попавшим в трудную жизненную ситуацию, относят на подраздел 1003 (п. 18.2.10 Порядка формирования КБК, утв. приказом Минфина от 06.06.2022 № 85н).
Из какого источника профинансировать помощь
Из федерального и регионального бюджетов средства на дополнительные меры социальной поддержки не выделяют. Не направляйте на материальную помощь гражданам суммы, которые получили из вышестоящего бюджета для осуществления целевых расходов. Муниципалитет вправе выделить на такую поддержку только собственные средства из местного бюджета.
Как определить вид расходов по косгу
ВОПРОС
На какой вид расходов (КОСГУ 266) отнести:
1. пособие по уходу за ребенком до 3 лет,
2. средний заработок на период трудоустройства,
3. пособие по б/л за счет работодателя?
ОТВЕТ
1. Пособие по уходу за ребенком до 3 лет сотрудникам бюджетного, казенного или автономного учреждения отразите по КВР 112.
В бухучете пособие по уходу проведите по подстатье КОСГУ 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме».
Учет ведите на новом счете 302.66 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме»(пункты 51.1.1.2, 51.1.2.2, 51.1.3.3, 51.1.4.2Порядка применения КБК № 132н, пункте 10.6.6 Порядка применения КОСГУ № 209н).
Подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.
В учете бюджетных учреждений начисление и выдачу компенсации отразите проводками:
Д 0.109.ХХ.266 К 0.302.66.730* начислена компенсация
Д 0.302.66.830 К 0.201.11.610 перечислена компенсация на банковскую карту
*Если данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции, работ или услуг, спишите их на счет 401.20.
2. Средний заработок на период трудоустройства работника отражайте по КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств».
В бухучете и отчетности такие расходы производится по подстатье 264«Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ. Это установлено Приказом Минфина России N 209н в редакции Приказа Минфина России N 246н.
В первоначальной редакцииПриказа Минфина России N 209н выплаты должны были относиться на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме».
Такой порядок установлен пунктом 51.3.2.1 Порядка применения КБК № 132н, пунктом 10.6.4 Порядка применения КОСГУ № 209н.
3. Сумму пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, которые оплачиваете за счет средств работодателя, отразите по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений».
Согласно п. 10.6.6 Порядка применения КОСГУ № 209н расходы на выплату пособия за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя нужно отражать по подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.
Отнесение на КВР и КОСГУ расходов по оплате больничного работнику учреждения
Эти расходы отразите следующим образом (Порядок применения КБК № 132н, Приказ Минфина России N 209н, Письмо Минфина России от 29.06.2022 N 02-05-10/45153):
- сумму пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, которые оплачиваете за счет средств работодателя, — по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ. Это относится к ситуации, когда сам работник заболел или получил травму (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- сумму пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, — по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ. Например, при выплате пособия в случае болезни работника, начиная с четвертого дня, или если больничный лист выдан в связи с уходом за членом семьи работника.
Отнесение на КВР и КОСГУ расходов по оплате больничного листа после увольнения (сокращения) работника
Расходы по выплате бывшему работнику пособия по временной нетрудоспособности отразите следующим образом:
- по КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ — за первые три дня временной нетрудоспособности при выплате пособия за счет средств работодателя;
- по КВР 119 в увязке с подстатьей 213 КОСГУ — при выплате за счет средств ФСС РФ в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения с работником трудового договора.
Основание — ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, Порядок применения КБК № 132н, Приказ Минфина России N 209н, Письмо Минфина России от 29.06.2022 N 02-05-10/45153.
Какие квр и коды косгу использовать
Виды адресной материальной помощи и коды, по которым ее отражают в учете, смотрите в таблице.
Какую процедуру соблюдать
Установите порядок оказания материальной помощи в муниципальном нормативном акте. Продумайте все детали. В частности, укажите, какой категории граждан полагается помощь, на основании каких документов, в каком объеме и с какой периодичностью ее будут оказывать.
Сохраняйте оправдательные документы. Это поможет избежать нареканий от ревизоров. Обычно граждане сдают полный пакет документов в специальный отдел администрации. Затем документы представляют на ближайшем заседании комиссии по оказанию адресной материальной помощи гражданам. Она принимает решение: оказать помощь либо отказать заявителю.
Решения комиссии или главы местной администрации и заявления от нуждающегося в помощи гражданина достаточно, чтобы выделить деньги. Бухгалтерия проверяет данные из решений, сверяет их с личными заявлениями и формирует заявки на перечисление средств.
Кому оказывать помощь
Местная власть может оказывать адресную социальную поддержку различным категориям населения: например, малообеспеченным гражданам, сиротам, ветеранам, инвалидам. Материальную помощь не запрещено оказывать в любых формах: выплачивать деньги, выдавать вещи или продовольствие, возмещать какие-либо расходы.
Материальную помощь отражают в зависимости от того, в какой форме ее предоставили. если нуждающимся перечислили деньги, в учете делают проводки:
ДЕБЕТ КРБ 1 401 20 26Х КРЕДИТ КРБ 1 302 6Х 837 — начислена единовременная материальная помощь нуждающимся гражданам; |
ДЕБЕТ КРБ 1 302 6Х 737 КРЕДИТ КИФ 1 304 05 610 — перечислена единовременная материальная помощь на банковские карты получателям. |
Когда помощь выдают вещами и продуктами, в учете делают записи как при обычных закупках. Например, покупку вещей отражают по подстатье 346 КОСГУ, а учет ведут на счете 0 105 36 000:
ДЕБЕТ КРБ 1 105 36 346 КРЕДИТ КРБ 1 302 34 73Х — приняты к учету вещи по фактической стоимости; |
ДЕБЕТ КРБ 1 302 34 83Х КРЕДИТ КИФ 1 304 05 610 — уплачено за вещи поставщику; |
ДЕБЕТ КРБ 1 401 20 346 КРЕДИТ КРБ 1 105 36 446 — получена материальная помощь нуждающимся гражданам в натуральной форме. |
Начислять ли ндфл
Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, содержится в статье 217 НК. С тех выплат, которые в нем не указаны, бухгалтер должен удержать налог. Единовременные выплаты малоимущим и социально незащищенным категориям граждан упомянуты в пункте 8 статьи 217 НК. Поэтому единовременная материальная помощь, финансируемая за счет местного бюджета, освобождена от налога.
Письмо минфина россии от 10 июля 2022 г. n 02-05-12/51390 об отражении в учете расходов на выплаты по публичным нормативным обязательствам социального характера
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент), рассмотрев запрос, сообщает.
Классификатор мер социальной защиты (поддержки) (далее — Классификатор МСЗ), утвержденный Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации, предназначен для унификации типов и видов мер социальной поддержки с целью формирования единых принципов учета МСЗ, а также реализации информационно-справочной функции в рамках Единой государственной информационной системы социального обеспечения.
По выплатам в Классификаторе МСЗ под указанными в письме Федерального казначейства кодами 0418 (единовременная выплата отдельным категориям граждан в связи с празднованием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов) и 0428 (единовременная материальная помощь) содержится лишь обширный перечень категорий получателей выплат и ряд кодовых технических идентификаторов, при этом отсутствует информация о нормативных правовых актах, устанавливающих размер выплат или порядок их определения (расчета, индексации). Таким образом, сведений, содержащихся в Классификаторе МСЗ, недостаточно для корректного определения соответствующего вида расходов.
Вывод об однозначном отнесении выплат, осуществляемых бюджетами субъектов Российской Федерации или местными бюджетами, к публичным, публичным нормативным обязательствам, иным выплатам возможен лишь при детальном рассмотрении соответствующих правовых актов, устанавливающих такие выплаты на основании определений публичного нормативного обязательства и публичного обязательства, приведенных в рамках статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Согласно требованиям приказа Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2022 г. N 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее — Приказ N 132н) расходы на выплаты по публичным нормативным обязательствам социального характера отражаются в разрезе соответствующих виду выплаты элементов подгруппы видов расходов 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам», на выплаты по публичным обязательствам социального характера, осуществляемые в денежной форме — по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств».
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, необходимо осуществить доработку задействованной в информационной системе Федерального казначейства справочной таблицы, на основании которой осуществляется проверка соответствия вида расходов коду осуществляемой выплаты, в части приведения её в соответствие с требованиями Приказа N 132н.
| Директор Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе | С.В. Романов |
Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации предусмотрены разные виды расходов для отражения выплат по публичным нормативным обязательствам социального характера и выплат по публичным обязательствам социального характера.
По мнению Минфина, необходимо доработать справочную таблицу в информационной системе Федерального казначейства, на основании которой проверяется соответствие вида расходов коду осуществляемой выплаты.
По какому квр и какой подстатье косгу произвести компенсацию стоимости бесплатного питания родителям (законным представителям) обучающихся с ограниченными возможностями здоровья, обучение которых организовано на дому по медицинским показаниям?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Расходы бюджетного учреждения на выплату денежной компенсации за питание, предусмотренной для обучающихся с ОВЗ, обучение которых организовано на дому, могут быть отражены с применением КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей 263 «Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме» КОСГУ.
Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, применяемая в 2020 году
В части выплаты пособий и компенсаций по оплате ритуальных услуг (выплаты пособий и компенсаций, а также оплата услуг по погребению погибших (умерших) военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и органов безопасности, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы
Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, применяемая в 2022 году
В части расходов территориальных фондов обязательного медицинского страхования на оплату медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными территориальной программой обязательного медицинского страхования, а также расходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования на финансовое обеспечение предоставления застрахованным лицам специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи, оказываемой медицинскими организациями, функции и полномочия учредителей в отношении которых осуществляют Правительство Российской Федерации или федеральные органы исполнительной власти, в соответствии с едиными требованиями базовой программы обязательного медицинского страхования