Ндфл и страховые взносы с компенсационных выплат в размере 50 руб
Так как ежемесячная компенсация в размере 50 рублей закреплена на законодательном уровне и является обязательной, данная выплата
не облагается НДФЛ
согласно положениям п.1 ст.217 НК РФ:
- Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:
- Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Компенсационные выплаты
не облагаются страховыми взносами
так как согласно п.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений гражданско-правовых договоров, предметом которых является:
- выполнение работ,
- оказание услуг,
- и т.п.
Такой вывод изложен в Письме Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2022 №2519-19:
«На основании Указа Президента Российской Федерации от 30.05.1994 №1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» (далее — Указ №1110) матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, производится ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб.
Указанную выплату работодатель производит в силу обязательного предписания, закрепленного в Указе №1110, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такая выплата производится вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Учитывая изложенное, суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с Указом №1110 не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст.7 Федерального закона №212-ФЗ.»
Согласно положениям ст.20.1 федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», объектом обложения страховыми взносами признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом в законе №125-ФЗ не содержится определения «выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений».
Соответственно, трактовать эту норму можно по разному. Если в качестве облагаемых страховыми взносами выплат рассматривать только те выплаты, которые напрямую связаны с выполнением работником его трудовой функции, то компенсационные выплаты по уходу за ребенком до 3х лет, безусловно, к таким выплатам не относятся. Соответственно, компенсация не является объектом для начисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев.
Такой же вывод можно сделать, проведя аналогию со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
Однако вполне возможна (со стороны представителей ФСС) и другая позиция:
- облагать страховыми взносами нужно все выплаты в пользу работников, кроме напрямую указанных в ст.20.2 Закона №125-ФЗ.
Ведь согласно п.2 ст.20.1 закона №125-ФЗ, база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.
Сложность заключается в том, что компенсация в размере 50 рублей, выплачиваемая матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет в статье 20.2 закона №125-ФЗ не поименована.
Соответственно, если исключить данную компенсацию из базы для расчета страховых взносов на страхование от несчастных случаев, то существуют определенные налоговые риски (не слишком значительные из-за размера компенсационной выплаты).
Оформление ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет по прямым выплатам фсс в программах «1с: зарплата и управление персоналом ред. 3» и «1с: зарплата и кадры гос.учреждения ред. 3» — «микос»
С 2021 года на всей территории РФ действует механизм выплат, предусматривающий выплату ряда пособий напрямую из ФСС России, а не через работодателя (ст.6 Федерального закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается напрямую из ФСС РФ. Особенности назначения и выплаты этого пособия установлены в Положении, утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375.
Для перехода на прямые выплаты необходимо в настройках учетной политики организации поставить «галочку» о подтверждении регистрации и дату перехода: Настройка – Реквизиты организации – Учетная политика и другие настройки — Учетная политика – Пособия ФСС – Подтверждаю, что организация зарегистрирована в районе с прямой выплатой пособий ФСС.
После установки данной настройки, в программе оплата больничных листов будет рассчитываться только за счет работодателя (первые 3 дня). Суммы, начисленные за счет средств ФСС, в программе не отображаются. Возмещений средств на выплату пособий с 2021 года из ФСС больше не требуется.
Рассмотрим пример: Сотрудник уходит в отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет.
В первую очередь необходимо оформить документ «Отпуск по уходу за ребенком» обычным способом (меню Зарплата – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска-Создать).
Заполняем документ всеми необходимыми данными. На вкладке «Пособия» указываем период, по который будет начисляться пособие и средний заработок сотрудника.
!!! В поле «Количество детей» укажите количество детей, за которыми осуществляется уход до 1,5 лет в данном случае. Если уход будет осуществляться за хронологически первым рожденным ребенком, то ставим одноименную отметку «Это первый ребенок».
На вкладке «Начисления» ставим флаг «Не начислять зарплату и не выплачивать аванс во время отпуска».
Переходим к заполнению данных для реестра прямых выплат на вкладку «Пилотный проект ФСС».
На данной вкладке необходимо указать данные о ребенке. Очередность ребенка определяется:
— Если на первой вкладке стоит отметка, что это первый ребенок, то очередность обязательно должна быть «Первый ребенок».
— Если отметка, что это первый ребенок не стоит, то необходимо заполнить очередность ребенка, за которым будет осуществляться уход. Предыдущих детей указывать не нужно!
— Если родилось два и более детей, то так же указывается их очередность и данные заполняются на всех родившихся детей.
!!! Обратите внимание: Фамилия Имя Отчество ребенка заполняется в отдельных полях.
Обязательно заполняем серию, номер и дату выдачи свидетельства о рождении.
Дальше переходим к вводу заявления сотрудника на выплату пособия. На вкладке «Пилотный проект ФСС» нажимаем на ссылку «Заявление не введено».
Большинство данных в «Заявлении сотрудника в ФСС» заполняется автоматически, а всю недостающую информацию можно дозаполнить вручную.
Так же заявление можно создать в рабочем месте «Пособия за счет ФСС», либо в разделе «Передача в ФСС сведений о пособиях» в меню «Отчетность, справки».
На первой вкладке Заявления заполняются личные данные застрахованного лица.
Вид пособия указывается «Ежемесячное пособие по уходу за ребенком».
!!! Идентификатор ФИАС и код КЛАДР в адресе регистрации заполнятся автоматически, если загружен последний релиз адресного классификатора, и адрес сотрудника заполнен по этому классификатору. Вручную эти данные не заполняются и не корректируются!
Следующая вкладка «Способ выплаты». Здесь указывается способ перечисления денежных средств сотруднику от ФСС. По-умолчанию программа заполняет данные, указанные в данных сотрудника (Кадры-Сотрудники-Выплаты, учет затрат). Для получения государственных пособий на детей необходима карта «Мир«.
!!! Если вы выбираете способ выплаты «На карту МИР», то необходимо ввести номер карты, а не номер счет в банке (номер написан на самой карте).
На вкладке «Прилагаемые документы» указывается период отпуска по уходу за ребенком, данные свидетельства о рождении.
!!! Если в отпуске по уходу указана очередность ребенка «Второй» и более и родился один ребенок, то необходимо установить флаг «Наличие документов на предыдущих детей».
Так же необходимо указать номер и дату справки от другого родителя о неполучении пособия.
Если есть какие-либо льготы и условия проживания в особых зонах, то вводим эти данные.
На вкладке «Сведения о месте работы» указываются данные об органе ФСС, уполномоченном представителе организации, типе занятости работника.
Если данные вводятся или редактируются вручную в документе, то такое заполнение выделяется «жирным» цветом.
На вкладке «Расчет пособия» заполняется средний заработок сотрудника и данные о заработной плате, полученной за предыдущие годы. При необходимости можно указать период, за который пособие не назначается, или периоды простоя.
Если потребуется передать в ФСС корректирующие данные, то в новом заявлении нужно поставить галку в поле «Перерасчет по причине» и выбрать причину перерасчета.
На последней вкладке «Сведения для реестра» заполняется дата подачи заявления сотрудником. После этой даты в течении 5 дней вам необходимо передать реестр с этим заявлением в органы ФСС.
Там же указывается районный коэффициент, если он применяется в организации.
Если с сотрудником заключен срочный трудовой договор, то указываете срок действия договора.
Если сотрудник является инвалидом, то заполняется количество оплаченных дней нетрудоспособности.
Проверьте сведения о ребенке:
Проводим заявление и переходим к заполнению «Реестра прямых выплат ФСС».
Реестр можно создать в меню «Отчетность, справки» в разделах «1С-Отчетность», «Пособия за счет ФСС», либо «Передача в ФСС сведений о пособиях».
В реестре в первую очередь выбираем нужный вид реестра: «Ежемесячные пособия по уходу за ребенком». Нажимаем кнопку «Заполнить».
Реестр автоматически заполнится данными из заявления сотрудника.
При необходимости, данные можно ввести и скорректировать вручную.
В одном реестре можно передать данные по отпускам нескольких сотрудников. На каждый страховой случай оформляется отдельное заявление.
Проверяем данные об отпуске, сведения о страхователе, проводим документ и отправляем в ФСС, если подключен сервис «1С:Отчетность», либо выгружаем Реестр, для передачи сторонними программами.
!!! Для корректной передачи сведений, необходимых для назначения пособий, из программ фирмы «1С» в органы ФСС настоятельно рекомендуем пользоваться сервисом «1С:Отчетность».
Порядок учета компенсационных выплат в размере 50 руб. для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль
Так как согласно п.20 Постановления №1206, выплата компенсации производится за счет средств, направляемых на оплату труда, то в бухгалтерском учете расходы на ее выплату будут относиться к расходам по обычным видам деятельности.
В соответствии с положениями п.5 и п.8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы на выплату компенсации в размере 50 рублей необходимо отражать:
- по дебету соответствующего счета учета затрат на производство или расходов на продажу (например, по счетам 20, 23, 25, 26, 44) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Что касается налога на прибыль, то для целей налогового учета компенсационные выплаты в ежемесячном размере 50 рублей, включаются в состав расходов на оплату труда в соответствии с положениями ст.255 НК РФ и п.4 ст.272 НК РФ.
Аналогичную позицию изложил Минфин в своем Письме от 15.09.2009г. №03-03-06/4/78:
«В соответствии с п.1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.1994 N 1206 утвержден Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан.
Так, п.15 Порядка предусмотрено, что ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее 6 месяцев со дня предоставления указанного отпуска.
На основании п.20 Порядка ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.
В соответствии с положениями ст.255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Пунктом 7 ст.255 Кодекса установлено, что к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, осуществляются за счет средств, направленных на оплату труда, и учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.255 Кодекса.»
Аналогичной позиции Минфин придерживался и ранее. Например, в своем Письме от 16.05.2006г. №03-03-04/1/451.