Выплата пособия
Во время работы в отпуске по уходу за ребенком в случае сокращения рабочего времени женщина продолжает получать ежемесячное пособие по уходу до 1,5 лет. Пособие выплачивается за счет ФСС. Сумма выплаты составляет 40% от среднемесячного заработка за 2 года, предшествующих рождению ребенка, и не должна быть ниже минимума, установленного законом.
Помимо этого, работающая мама имеет право на налоговый вычет на каждого своего ребенка до достижения им 18 лет. Для предоставления вычета нужно взять с женщины заявление. Этот вычет учитывается сразу при расчете НДФЛ.
Женщине, работающей неполный рабочий день, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, полагается стандартный налоговый вычет, в размере 1 400 руб. на первого ребенка и 3 000 руб. на каждого следующего. Именно на эту сумму будет уменьшен размер ее ежемесячных доходов для вычета налога по ставке 13 %.
Сейчас во многих регионах РФ начал действовать пилотный проект ФСС, именуемый «Прямые выплаты». Это означает, что все пособия, перечисленные выше, будут выплачиваться не самим работодателем, который может задерживать выплаты из-за отсутствия денежных средств на предприятии, а непосредственно Фондом социального страхования на банковский счет молодой мамы.
Если работник работает неполное рабочее время. особенности расчета пособий | гк лад
В силу ч. 3 ст. 256 Трудового кодекса РФ по заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Ст. 93 ТК РФ установлено, что по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. В связи с этим у работника, имеющего ребенка в возрасте до 3 лет, возникают вопросы об установлении ему неполного рабочего времени и о том, как это отразится на выплате пособий за счет средств Фонда социального страхования РФ. На данные вопросы я постараюсь дать развернутый ответ.
Работнику, который работает неполное рабочее время, находясь в отпуске по уходу за ребенком, выплачиваются:
1) ежемесячное пособие по уходу за ребенком в полном размере до достижения ребенком возраста 1,5 года;
2) пособие по временной нетрудоспособности в случае его болезни или травмы, а также в случае болезни членов его семьи, в том числе по уходу за больным ребенком.
1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Согласно п. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — ФЗ №255-ФЗ) ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 года. Из п. 2 этой статьи следует, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется также в том случае, когда лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.
Таким образом сотруднице, работающей на условиях неполного рабочего дня, начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится в общеустановленном порядке.
Соответствующие нормы также содержатся в ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
При этом на законодательном уровне каких-либо ограничений по минимальной или максимальной продолжительности рабочего дня или рабочей недели (при работе на условиях неполного времени) не установлено. Особенности установления неполного рабочего дня женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, детализированы Положением о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 29.04.1980 №111/8-51 (далее — Положение №111/8-51) (в силу ст. 423 ТК РФ документ применяется в части, не противоречащей ТК РФ). В соответствии с п. 8 Положения №111/8-51 при установлении режимов труда с неполным рабочим временем продолжительность рабочего дня (смены), как правило, не должна быть менее 4 часов и рабочей недели — менее 20 — 24 часов соответственно при 5- и 6-дневной неделе. В зависимости от конкретных производственных условий может быть установлена иная продолжительность рабочего времени. Положение применяется в части, не противоречащей ТК РФ, и носит рекомендательный характер. То есть Положение №111/8-51 также не устанавливает жестких ограничений по продолжительности рабочего дня или рабочей недели.
Поэтому право лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, выйти на работу сохраняется независимо от установленной в учреждении продолжительности рабочего времени. Единственным условием является то, что эта продолжительность должна быть отличной от нормальной (в сторону уменьшения).
Согласно ст. 104 ТК РФ, когда по условиям работы в организации или при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального количества рабочих часов. При этом нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени. Для работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, нормальное количество рабочих часов за учетный период соответственно уменьшается. Названными нормативными правовыми актами определено минимальное количество рабочих часов в день для указанной категории лиц — не менее 4 часов. В связи с изложенным, по мнению ФСС РФ (Письмо ФСС РФ от 22.03.2022 № 02-03-13/08-2498), при решении вопроса о неполном рабочем дне речь может идти о часах, а не о минутах.
2. Пособие по временной нетрудоспособности
Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности (ч. 5 ст. 13 Закона №255-ФЗ). Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2022 №347н. В случае временной нетрудоспособности работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, работающего на условиях неполного рабочего времени, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях (п. 23 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2022 №624н (далее — Порядок)). Поэтому, работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком и работающий на условиях неполного рабочего времени, в случае болезни имеет право получить одновременно два пособия — пособие по временной нетрудоспособности и ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
В соответствии с п. 40 Порядка листок нетрудоспособности не выдается по уходу в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за исключением случаев выполнения работы в указанный период на условиях неполного рабочего времени или на дому. Поэтому больничный лист по уходу за ребенком не выдается, когда один из родителей оформил отпуск по уходу за этим ребенком. Исключение — если родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.
Кроме того, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, вышло работать на неполное рабочее время, то второй родитель может оформить больничный по уходу за ребенком. В этом случае второму родителю будет оплачен больничный лист, а родителю, который находится в отпуске по уходу за ребенком, — выплачено пособие по уходу за ребенком и зарплата за отработанное время (Письмо ФСС РФ от 10.08.2022 №02-02-01/08-4003). Листок нетрудоспособности при необходимости может выдаваться попеременно разным членам семьи.
— Как отразится неполное рабочее время на расчете пособий? Подлежит ли исключению из расчета при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком период, когда работник, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работал на условиях неполного рабочего времени?
— В соответствии с ч. 3.1 ст. 14 ФЗ №255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся в том числе на отпуск по уходу за ребенком. Согласно ст. 256 Трудового кодекса РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет лицу, подлежащему обязательному социальному страхованию и осуществляющему уход за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 года, выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 40% среднего заработка. Таким образом, из расчетного периода должен исключаться весь период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, если он им пользовался.
— Как отразится на расчете пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком то, что работник в расчетном периоде, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работал на условиях неполного рабочего времени?
— Согласно ч. 2 ст. 14 Закона №255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон №212-ФЗ).
При определении среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам из расчетного периода исключаются календарные дни, приходящиеся на отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком, а суммы заработка, начисленные в этом периоде за работу на условиях неполного рабочего времени, на которые начислялись страховые взносы в Фонд в соответствии с Законом №212-ФЗ, включаются в средний заработок застрахованного лица. Данная позиция подтверждается Письмом ФСС РФ от 20.06.2022 №25-03-14/12-7942.
Вместе с тем согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ №255-ФЗ календарные годы (календарный год) расчетного периода по заявлению застрахованного лица могут быть заменены предшествующими годами (годом), в случае если это приведет к увеличению размера пособия.
— А как отразится на размере пособий работа на условиях неполного рабочего времени, если заработная плата работника небольшая?
— Согласно ч. 1.1 ст. 14 ФЗ №255-ФЗ в случае если застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (далее — МРОТ), средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
Если застрахованное лицо на дату наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (ч. 1.1 ст. 14 ФЗ №255-ФЗ)).
Если же работник работает неполное рабочее время, но его заработок за 2 предшествующих года больше МРОТ, то пособие исчисляется в общем порядке.
Таким образом, установление неполного рабочего времени работнику, получающему ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не ущемляет его прав на получение пособий.
Может ли женщина выйти на службу из декрета ранее 3 лет?
Выбрать подобный режим для своего трудящегося может как сам руководитель предприятия, если у него возникла острая потребность в кадрах (ст. 74 ТК РФ), так и его сотрудник, с учетом своих возможностей и желаний (ст. 93 ТК РФ).
Работодателю нельзя забывать о том, что отказать женщине, желающей работать сокращенное количество часов, которая при этом имеет ребенка, младше 3 лет, он не имеет права (ст. 256 ТК РФ):
- во-первых, он обязан по ее желанию предоставить ей работу;
- во-вторых — на основании заявления и в рамках режима работы организации установить неполное рабочее время.
Даже когда на место декретницы по срочному трудовому договору был принят другой работник, все отношения с ним должны быть расторгнуты сразу же после выхода основного работника (часть 3 ст.79 ТК РФ). В противном случае основной работник, т. е. молодая мама, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию: работодателя обяжут принять ее на работу и могут выписать штраф.
Условия работы
сотрудница может выбрать сама, на сколько будет уменьшена продолжительности ее рабочего дня. По желанию для нее может быть установлен как неполный рабочий день, так и неполная рабочая неделя. Также возможно работать неполную рабочую неделю с неполным рабочим днем, т. е. не 5 дней в неделю по 8 часов в день, а, например, всего 4 дня по 7 часов в день.
Нередко и у работника и у самого работодателя возникает вопрос: что следует понимать под неполным рабочим временем? Исходя из разъяснений Роструда по этому вопросу (письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619-6), неполным рабочим временем следует считать то время, длительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени.
Нормальная продолжительность рабочего времени, согласно ст. 91 ТК РФ, составляет 40 часов в неделю и не должна быть выше установленной нормы. Следовательно, если уменьшить норму рабочего времени для работника даже на 1 час в неделю, то такая работа уже будет считаться неполным рабочим днем. Однако злоупотреблять этим правом нельзя.
Поэтому некоторые работодатели позволяют себе такую практику, как сокращение рабочего времени работницы, находящейся в декретном отпуске, всего лишь на несколько минут в день. Такие действия не одобряет Фонд социального страхования, и в случае судебных разбирательств суд, как правило, встает на сторону ФСС.
Советуем работодателю придерживаться правил, установленных Фондом социального страхования (письмо ФСС России № 02-03-13/08-2498) и договориться с сотрудником о том, чтобы сократить продолжительность ее рабочего дня не меньше чем на 1 час. Иначе ФСС может прекратить выплату пособий по уходу за ребенком или их возмещение работодателю.
Чтобы не привлекать внимания ФСС и избежать возможных разбирательств в суде, работодателю нежелательно сокращать продолжительность рабочего дня менее чем на 1 час, а рабочую неделю меньше чем на 1 день (письмо ФСС России № 02-03-13/08-2498).