Взыскание пособия по временной нетрудоспособности
При взыскании пособия по временной нетрудоспособности следует воспользоваться нашей инструкцией и нормативными источниками, а также индивидуальной консультацией нашего адвоката, которая возможна лично или онлайн.
Прежде всего нужно руководствоваться нормами трудового законодательства, Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и другими специальными законами в зависимости от обстоятельств взыскания пособия.
Случаи, размер, периоды, за которые может быть начислено пособие, индивидуальны и рассчитываются применительно к каждой ситуации отдельно.
Для обращения за судебной защитой необходимо подготовить комплект документов, изложить все обстоятельства и представить суду доказательства своей позиции со ссылками на нормативно-правовые акты.
Подтверждающими документами при взыскании пособия по временной нетрудоспособности могут быть:
- лист нетрудоспособности, выданный специализированным медицинским учреждением по строго определенной форме, заверенный подписью и печатью
- документы, подтверждающие трудовые отношения с работодателем (трудовой договор, приказ о приеме на работу)
- расчет взыскиваемого пособия
- документы, подтверждающие предъявления больничного листа для оплаты пособия
ВАЖНО: к заявлению необходимо приложить его копию, а также копии остальных документов для второй стороны спора.
Споры по выплатам пособий относятся к категории не простых дел. Это связано с необходимостью проведения сложных расчетов размеров пособий, сроков назначения. Для произведения корректных расчетов необходимо ознакомиться с законодательной базой в сфере трудового права, социального страхования и нормами некоторых подзаконных актов.
Кроме того, согласно закону, размер пособия по временной нетрудоспособности может быть снижен, а также в выплате может быть отказано при наличии определенных условий. Поэтому при подготовке искового заявления и сборе доказательств следует учитывать все нюансы назначения и выплат пособий по временной нетрудоспособности.
При правильном подходе к процессу есть возможность дополнительно взыскать компенсацию за несвоевременную выплату пособия, а также компенсацию морального вреда.
Возврат переплаты по расходам на социальное страхование, образовавшейся в 2020 году
Автор: Манохова С. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
С 2021 года все субъекты РФ перешли на механизм прямых выплаты из средств ФСС. То есть пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия по социальному страхованию выплачивает не работодатель с дальнейшим зачетом выплаченных сумм, а непосредственно сам Фонд социального страхования. У вновь перешедших на данный механизм страхователей могла образоваться «переплата» по социальным выплатам. Можно ли ее вернуть, вы узнаете из статьи.
В 2022 году на территории Российской Федерации стартовал пилотный проект «Прямые выплаты из средств ФСС» (Постановление Правительства РФ от 21.04.2022 № 294). Изначально в нем участвовали два региона. Впоследствии – вплоть до 2020 года – к пилотному проекту ежегодно присоединялись все новые и новые участники. Последними в 2021 году на указанный механизм перешли следующие субъекты РФ: Краснодарский, Пермский края, Московская, Свердловская, Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2022 № 243-ФЗ).
На практике возможна ситуация, когда на дату перехода на механизм прямых выплат из средств ФСС (в частности, на 1 января 2021 года) у учреждения осталась «переплата» по страховым взносам за счет превышения размера пособий, которые ФСС не успел зачесть в счет уплаты страховых взносов. Можно ли ее вернуть или зачесть?
По общим правилам зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов осуществляется согласно ст. 78 НК РФ. Так, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по данному взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном названной статьей (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика). Той же статьей установлены сроки, в которые осуществляется зачет (возврат) налогов, страховых взносов
А могут ли применяться положения ст. 78 НК РФ, если возврату подлежит не сумма излишне уплаченных страховых взносов (перечисленных в бюджет), а разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?
Аналогичный вопрос анализировался в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2021 № 15АП-9671/2021 по делу № А32-16337/2020. Приведем спорную ситуацию и решение судей по ней в качестве примера.
Пример.
В расчетный период в организации были произведены расходы на обязательное социальное страхование на сумму 1 564 099 руб., начислены страховые взносы на сумму 426 298 руб. В результате образовалась «переплата» по страховым взносам по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 137 801 руб. Причем образовалась она не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных обществом расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
Суд пришел к выводу, что порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, установленный ст. 78 НК РФ, распространяется только на случаи, когда переплата образовалась в результате уплаты в фонд страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В рассматриваемом случае переплата по страховым взносам в том смысле, который предусмотрен ст. 78 НК РФ, у организации не возникла.
Согласно п. 9 ст. 431 НК РФ (действовал до 31 декабря 2020 года), если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Вместе с тем согласно п. 1 ч. 1 ст. 4.1 Федеральным законом № 255-ФЗ страхователи имеют право обращаться к страховщику за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.
Следовательно, разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения над общей суммой исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством может быть:
либо зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования;
либо возмещена территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 255-ФЗ.
Ключевой вывод: излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) могут быть признаны зачисленные на счета соответствующего бюджета (фонда) денежные средства в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (сбора) за определенные налоговые периоды. Разница, образовавшаяся не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных организацией расходов на выплату страхового обеспечения, переплатой по смыслу ст. 78 НК РФ не является.
В мае 2021 года ФНС выпустила письмо (Письмо от 26.05.2021 № БС-4-11/7258@) об уменьшении страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы расходов на выплату страхового обеспечения при переходе на прямые выплаты. В частности, в письме разъясняется, что выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются территориальными органами ФСС, и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями, перешедшими с указанной даты на механизм «Прямые выплаты из средств ФСС», на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
При этом переход на осуществление выплат застрахованным лицам территориальными органами ФСС не повлиял на порядок отражения в карточках расчета с бюджетом (в налоговом органе) сумм страховых взносов, начисленных к уменьшению. Операция начисления (уменьшения), содержащая сумму расходов, превышающих общую сумму начисленных страховых взносов за периоды до 1 января 2021 года, произведенных плательщиком страховых взносов на выплату страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и отраженных в расчете по страховым взносам за периоды до названной даты, учитывается в налоговом органе в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по данному виду страхования по общеустановленным правилам.
То есть это первый возможный вариант – зачет налоговым органом «переплаты» по страховым взносам в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования.
Для возврата «переплаты» (второй возможный вариант разрешения ситуации) необходимо обратиться в территориальный орган ФСС с соответствующим заявлением и подтверждающими документами.
Перечень документов для возмещения расходов утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н:
1) заявление (формы заявления и двух его приложений приведены в Письме ФСС РФ от 07.12.2022 № 02-09-11/04-03-27029) о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения с двумя приложениями, а именно:
справкой-расчетом, представляемой при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения;
расшифровкой расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
2) копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (например, листка нетрудоспособности);
3) другие документы по запросу ФСС.
Приведем их ниже.
Заявление Страхователь ____________________________________________________________________________ (полное наименование организации (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица) регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов ______________________________________________________________, код подчиненности _______________________________________________________________________, ИНН ___________________________________________________________________________________, КПП ___________________________________________________________________________________, адрес места нахождения организации (обособленного подразделения) / адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица ______________________________ ________________________________________________________________________, в соответствии со статьей 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» просит выделить средства на выплату страхового обеспечения в сумме _____________________________ руб. путем перечисления денежных средств на счет страхователя № ______________________________ в банке _______________________________ (полное наименование банка) ИНН _______________ КПП __________________ корр/счет __________________ БИК ________________ ОКТМО ______________ № лицевого счета * ________________________________________________________________________________________ (наименование финансового органа) _________________________________________ ___________ ______________ ____________________ (должность руководителя (подпись) (Ф. И. О.) (контактный телефон) организации (обособленного подразделения)) ** Место печати страхователя (при наличии)
Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность представителя страхователя ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ Документ, подтверждающий полномочия представителя страхователя ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ Справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (Приложение 1 к Заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения) и Расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (Приложение 2 к Заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения) страхователем представлены
* Заполняется организацией, имеющей лицевой счет в органах Федерального казначейства. |
Приложение 1
к Заявлению о выделении
необходимых средств на выплату
страхового обеспечения
Справка-расчет,
представляемая при обращении за выделением средств
на выплату страхового обеспечения
(руб. коп.)
Наименование показателя | Код строки | Сумма | Наименование показателя | Код строки | Сумма |
Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода | 11 | ||
Начислено к уплате страховых взносов, всего | 2 | Расходы на цели обязательного социального страхования, всего | 12 | ||
в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода 1 месяц | 3 | в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода 1 месяц | 13 | ||
2 месяц | 4 | 2 месяц | 14 | ||
3 месяц | 5 | 3 месяц | 15 | ||
Доначислено страховых взносов | 6 | Уплачено страховых взносов | 16 | ||
Не принято к зачету расходов | 7 | в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода 1 месяц | 17 | ||
2 месяц | 18 | ||||
3 месяц | 19 | ||||
Получено от территориального органа Фонда в возмещение произведенных расходов | 8 | Сумма списанной задолженности страхователя | 20 | ||
Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов | 9 | ||||
Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода | 10 | Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода | 21 |
Приложение 2
к Заявлению о выделении
необходимых средств на выплату
страхового обеспечения
Расшифровка
расходов на цели обязательного социального страхования
и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов
из федерального бюджета
(руб. коп.)
Наименование статей расходов | Код строки | Количество дней, выплат, пособий | Расходы | |
всего | в т. ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Пособия по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств-членов ЕАЭС | 1 | |||
из них: | 2 | |||
Пособия по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств – членов ЕАЭС (число случаев (______________) | 3 | X | ||
из них: | 4 | X | ||
По беременности и родам (число случаев (______________) | 5 | |||
из них: | 6 | |||
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности | 7 | X | ||
Единовременное пособие при рождении ребенка | 8 | X | ||
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (количество получателей (_________) | 9 | |||
в том числе: | 10 | |||
по уходу за вторым и последующими детьми (количество получателей (______) | 11 | |||
Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению | 12 | X | ||
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 13 | |||
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 14 | X | ||
Итого: | 15 | X | ||
* * *
Если на конец 2020 года за ФСС осталась задолженность перед организацией по расходам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работодатель вправе обратиться в территориальный орган ФСС с соответствующим заявлением, предоставив необходимые документы, и вернуть эти средства. Конкретных сроков для обращения в фонд законодательством не установлено. Перечень документов для возмещения установлен Приказом Минздравсоцразвития РФ № 951н. В него входят заявление по форме из Письма ФСС РФ № 02-09-11/04-03-27029 с двумя приложениями (справкой-расчетом и расшифровкой расходов), другие документы по запросу ФСС.
Другой возможный вариант – зачет налоговым органом «переплаты» по страховым взносам в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования (для этого ФСС должна подтвердить сумму расходов). Ранее зачет производился автоматически, заявление не требовалось. Как обстоят дела сейчас, лучше уточнить в ведомстве.
Если работник обманул
В марте 2022 года на предприятие «Омега» устроилась сотрудница Пантелеева М.Н. При трудоустройстве она предоставила справки по форме 182н с предыдущих мест работы. Согласно этим документам в 2022-2022 г.г. Пантелеева М.Н. работала в двух организациях.
ООО «Альфа»
- 2022 год — 320 000 руб.
- 2022 год — 440 000 руб.
ЗАО «Дельта»
- 2022 год — 150 000 руб.
- 2022 год — 230 000 руб.
В апреле 2022 года новая сотрудница заболела. Период временной нетрудоспособности согласно больничному листку с 5 по 11 апреля включительно. Страховой стаж на дату наступления временной нетрудоспособности — 5 лет 7 месяцев и 15 дней. Бухгалтер рассчитал пособие по временной нетрудоспособности:
320 000 150 000 = 470 000 руб.
440 000 230 000 = 670 000 руб.
(470 000 670 000) / 730 = 1 561,64 руб.
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий в 2022 году составляет 1 901,37 руб. Средний заработок Пантелеевой М.Н., рассчитанный бухгалтерской службой «Омеги», не превышает максимальную величину.
Пособие Пантелеевой М.Н., учитывая продолжительность страхового стажа, рассчитаем исходя из 60 процентов среднего заработка:
1 561,64 х 60 % = 936,98 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составил:
936,98 х 7 дн. = 6 558,86 руб., в том числе за первые три дня временной нетрудоспособности за счет работодателя — 2 810,94 руб., остальное за счет средств социального страхования — 3 747,92 руб.
Пособие выплатили в день, установленный для оплаты труда за первую половину месяца, — 25 апреля. При выплате пособия был удержан НДФЛ:
6 558,86 руб. – 13% = 5 705,86 руб.
Впоследствии (при прохождении камеральной проверки правильности и полноты исчисления пособий, которую проводил Фонд социального страхования) выяснилось, что справка от ЗАО «Дельта» оказалась подделкой. ФСС пособие пересчитал и не принял к зачету следующую сумму (решение Фонда социального страхования от 15.05.2022 г.):
(320 000 440 000) / 730 = 1 041,10 руб.
1 041,10 руб. х 60% х 7 дн. = 4 372,62 руб.
(6 558,86 руб. – 4 372,62 руб.) – 13% = 1 902,24 руб.
Бухгалтер «Омеги» сделал в бухгалтерском учете следующие записи:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|---|
| 25.04.2022 г. | 69-Соцстрах | 70 | 3 747,92 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет соцстраха |
| 25.04.2022 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | 2 810,94 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя |
| 25.04.2022 г. | 70 | 68-НДФЛ | 853,00 | Исчислен и удержан НДФЛ с пособия |
| 25.04.2022 г. | 70 | 50 (51) | 5 705,86 | Выплачено пособие |
| 02.05.2022 г. | 68-НДФЛ | 51 | 853,00 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет |
| 15.05.2022 г. | 69-Соцстрах | 70 | — 1 249,28 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 15.05.2022 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | — 936,96 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 15.05.2022 г. | 70 | 68-НДФЛ | — 284,00 | Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченной суммы пособия |
| 16.05.2022 г. | 50 | 70 | 1 902,24 | Излишне выплаченную сумму пособия сотрудница внесла в кассу |
Обратите внимание: застрахованные лица обязаны представлять страхователю достоверные документы (сведения), на основании которых выплачивается пособие (п. 1 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ). В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату лишних сумм пособия по временной нетрудоспособности, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб (Письмо ФСС России от 24.05.2022 № 02-11-09/15-05-128ОП).
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Как составить иск о взыскании пособия?
Для взыскания пособий в судебном порядке необходимо обратиться в суд с исковым заявлением. Исковое заявление должно соответствовать всем требованиям процессуального закона, а также содержать выдержки из норм материального права, на соответствие которым суд будет проверять сложившиеся правоотношения.
Грамотно составленное заявление гарантированно будет принято к производству и способствовать достижению желаемого результата.
Прежде всего следует определиться, в какой суд нужно подавать документы. Заявления о взыскании пособий рассматривают мировые и районные суды по месту нахождения ответчика в зависимости от суммы, подлежащей взысканию.
Подготовка искового заявления о взыскании пособия включает в себя несколько этапов:
- быть составлено в письменной форме
- иметь наименование и реквизиты суда, участвующих в деле сторон
- содержать сведения о правах и интересах заявителя, которые нарушены действиями или бездействием ответчика
- указывать на нормативно-правовые и ненормативные правовые акты, которым не соответствуют спорная ситуация
- включать доказательства, подтверждающие указанные обстоятельства
- содержать информацию о цене иска и соблюдении досудебного порядка
- иметь список прилагаемых документов.
При составлении текста заявления важно тщательно проработать фактическую и мотивировочную части документа. Следует подробно изложить сложившуюся ситуацию, подобрать соответствующие нормы законов, регулирующих спорные правоотношения. В зависимости от вида и обстоятельств спора могут применяться различные законы, в том числе специфические, применяемые только в конкретной ситуации.
Подготовка прилагаемых к исковому заявлению документов. На этом этапе важно собрать все документы, которые могут подтвердить обстоятельства происходящих событий. Помимо сбора документов при подаче заявления они должны быть заверены надлежащим образом в установленном законом порядке.
Одним из самых важных этапов подготовки является сбор доказательств. В числе доказательств могут быть документы (справки, договоры, расчеты, заявления, приказы и многие другие), показания свидетелей, записи аудио и видео фиксации и так далее. В случае невозможности получить какие-либо доказательства необходимо обращаться в суд ходатайствами различного характера об оказании содействия в получении доказательств, о привлечении свидетелей, о приобщении каких-либо сведений к материалам дела.
Перед подачей заявления в суд целесообразно представлять, какие доказательства можно представить самостоятельно, а какие необходимо будет запросить с помощью суда у ответчика и иных лиц. Это сократит срок, в течение которого будет рассматриваться дело, так как выполнение различных запросов, ожидание результатов этих запросов занимает продолжительное время.
По завершении можно подавать заявление в суд о взыскании пособий. Сделать то можно лично через канцелярию, воспользоваться услугами почтовых служб или подать заявление электронным способом.
Обращение взыскания на пособия
Законодательство Российской Федерации предусматривает различные виды пособий для разных категорий граждан во многих сферах жизнедеятельности.
Как правило, взысканием задолженностей занимаются судебные приставы-исполнители, которые обладают широкими полномочиями и инструментами для эффективного взыскания долгов. К одному из таких относится обращение взыскания на доходы должника. Согласно закону, пособия признаются видом доходов.
Однако законодатель предусмотрел некоторые ограничения, в соответствии с которыми взыскание задолженностей с выплаченных пособий невозможно либо допускается только по решению суда в исключительных случаях.
Перечень доходов, на которые взыскание не может обращено, содержится в ФЗ «Об исполнительном производстве». К таким пособиям относятся различные пособия, выплачиваемые в связи с рождением ребенка, с потерей кормильца, пособия для отдельных категорий граждан и другие.
Но на практике судебные приставы-исполнители накладывают аресты на банковские счета, на которые перечисляются пособия, и обращают на них взыскание. Происходит это в связи с тем, что должностным лицам не известны источники поступлений, вид и характер находящихся на счетах денежных средств.
Чтобы не допустить незаконное взыскание, необходимо подготовить подтверждающие документы и направить их в Федеральную службу судебных приставов вместе с заявлением о прекращении или отмене взыскания на пособия.
Однако, не все пособия защищены от взыскания. Так, например, из страхового обеспечения, на который не может быть обращено взыскание, исключено пособие по временной нетрудоспособности. В связи с чем за его счет может быть погашен долг.
Чтобы обезопасить выплаты от взыскания, можно получать причитающиеся суммы наличными денежными средствами. Если же взыскания производятся на суммы, на которые согласно закону, оно производится не может, то в этом случае следует обращаться к судебным приставам-исполнителям с соответствующим заявлением.
Оспаривание размера выходного пособия при увольнении
В Арбитражный суд Свердловской области
ЗАЯВИТЕЛЬ:
Конкурсный управляющий
620000, г. Екатеринбург, а/я 155
Пархоменко Алексей Сергеевич
ОТВЕТЧИК:
ОТЗЫВ
на исковое заявление о признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности сделки по выплате черезмерного выходного пособия
В Вашем производстве находится дело по иску ЗАО о признании недействительным дополнительного соглашения к трудовому договору в части размера выходного пособия при увольнении, заключенного между мной и ЗАО.
С указанным иском я не согласен по следующим основаниям:
Между мной и Ответчиком был заключен трудовой договор, согласно которому я была принята на должность «Руководитель Московского представительства», должностной оклад был установлен в размере 26 087 рублей в месяц, районный коэффициент 15 %. После был осуществлен перевод меня в должность «заместитель директора по маркетингу», должностной оклад был установлен в размере 54 000 руб., районный коэффициент 15 %.
Кроме трудового договора между мной и Ответчиком было заключено дополнительное соглашение, согласно которому в случае моего увольнения мне должно быть выплачено выходное пособие в размере шести должностных окладов, данное соглашение основано на норме ч. 4 ст. 178 Трудового кодекса РФ.
Трудовой договор расторгнут по инициативе работодателя на основании п.2 ст. 81 Трудового кодекса Российской Федерации (сокращение штата работников организации). Арбитражный суд Свердловской области, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества о признании его несостоятельным (банкротом), решил признать должника ЗАО несостоятельным (банкротом) и открыть в отношении должника конкурсное производство сроком на 6 месяцев.
В соответствии со ст. 61.2 закона «О несостоятельности (банкротстве)»: «сделка, совершенная должником в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия указанного заявления, может быть признана арбитражным судом недействительной при неравноценном встречном исполнении обязательств другой стороной сделки, в том числе в случае, если цена этой сделки и (или) иные условия существенно в худшую для должника сторону отличаются от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки (подозрительная сделка)».
В своем заявлении истец ссылается на то, что «неравноценность спорной сделки заключается в том, что, предоставив работнику выходное пособие в размере шести должностных окладов должник ничего не получил, а кроме того, сам побудил работника уволиться по собственному желанию и получить указанное в договоре выходное пособие в размере шести должностных окладов».
В данном случае необходимо отметить, что на момент заключения сделки процедура банкротства не была введена, П. была уволена только после того как 1Арбитражный суд Свердловской области, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества о признании его несостоятельным (банкротом), решил признать должника.
Следовательно, неравноценность встречного предоставление не являлось условием сделки.
Рекомендации страхователю по возврату излишне перечисленных пособий застрахованным лицам
— государственное учреждение — ульяновское региональное отделение фонда социального страхования российской федерации
ВНИМАНИЕ!
РЕКОМЕНДАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЮ
ПО ВОЗВРАТУ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ПОСОБИЙ
ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦАМ
В соответствии с п.19 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2021
году застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и иных выплат, утвержденного постановлением Правительства РФ
от 30.12.2020 N 2375 за непредставление (за несвоевременное представление)
документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения
застрахованным лицом соответствующего вида пособия или исчисления его размера
СТРАХОВАТЕЛЬнесет ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Расходы, излишне понесенные, подлежат возмещению страхователем в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае, если установлен факт переплаты пособия, Страхователь возвращает
всю сумму излишне начисленного пособия на расчетный счет Регионального
отделения на следующие реквизиты:
Государственное учреждение -Ульяновское региональное отделение Фонда
социального страхования Российской Федерации
ИНН 7325019720
КПП 732501001
Получатель — УФК по Ульяновской области (ГУ–Ульяновское РО Фонда
социального страхования Российской Федерации, л/с 04684999970)
Казначейский счет — 03100643000000016800
Банк получателя — ОТДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСК БАНКА РОССИИ//УФК по Ульяновской
области г Ульяновск
Единый казначейский счет — 40102810645370000061
БИК банка – 017308101
КБК 39311302997076000130.
Назначение платежа: Возврат излишне перечисленного пособия
Ф.И.О. и СНИЛС получателя
пособия
Счетная ошибка
Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).
Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2022 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.
Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
Рассмотрим пример.
Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2022 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ.
2022 год — 350 000 рублей;
2022 год — 450 000 рублей.
Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:
(350 000 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.
1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).
На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.
После пересчета сумма больничного оказалась меньше:
(350 000 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.
1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).
На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.
Переплата составила:
7 424,26 руб. – 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).
Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.
На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:
- за первую половину месяца — 25-го числа;
- за вторую половину месяца — 10-го числа месяца, следующего за расчетным.
Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.
Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.
50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.
За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:
50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.
За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.
Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.
- доход, причитающийся работнику 25 000 – (37 500 х 13 %) = 20 125 руб.;
- ограничение на удержание из заработной платы, установленное статьей 138 ТК РФ20 125 х 20 % = 4 025 руб. ;
- 750,03 руб. < 4 025 руб. — ошибочная переплата пособия по временной нетрудоспособности не превышает ограничение и может быть удержана при выплате зарплаты за вторую половину апреля.
Как отразить в бухгалтерском учете начисление пособия, зарплаты, удержание и перечисление НДФЛ, удержание излишне выплаченной суммы пособия покажем в таблице.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|---|
| 20.04.2022 г. | 69-Соцстрах | 70 | 4 876,72 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС |
| 20.04.2022 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | 3 657,54 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя |
| 25.04.2022 г. | 70 | 68-НДФЛ | 1 110,00 | Удержан НДФЛ при выплате пособия |
| 25.04.2022 г. | 70 | 51 (50) | 19 924,26 | Выплачена заработная плата за первую половину апреля и пособие по временной нетрудоспособности |
| 28.04.2022 г. | 68-НДФЛ | 51 | 1 110,00 | Перечислен в бюджет НДФЛ с пособия |
| 30.04.2022 г. | 20 (26, 44,…) | 70 | 37 500,00 | Начислена заработная плата за апрель пропорционально отработанному времени (50 000 / 20 х 15) |
| 30.04.2022 г. | 70 | 68-НДФЛ | 4 875,00 | Исчислен НДФЛ с заработной платы |
| 30.04.2022 г. | 69-Соцстрах | 70 | — 493,16 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 30.04.2022 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | — 369,87 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 30.04.2022 г. | 70 | 68-НДФЛ | — 113,00 | Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченной суммы пособия |
| 10.05.2022 г. | 70 | 51 (50) | 19 374,97 | Выплачена заработная плата за вторую половину апреля после удержания НДФЛ и излишне выплаченной суммы пособия |
| 11.05.2022 г. | 68-НДФЛ | 51 | 4 762,00 | Перечислен НДФЛ с заработной платы |