Госсектор. расчеты по больничным: учет и отчетность
Порядок учета обязательств получателя бюджетных средств на 500-х счетах (в качестве бюджетных и денежных обязательств) прямо установлен п. 140-141 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2022 г. № 162н (далее – Инструкция №№ 162н). Так, в частности, бюджетные обязательства по уплате страховых взносов, предусмотренные к исполнению в текущем финансовом году, отражаются на счетах санкционирования расходов в сумме денежных обязательств, то есть в сумме начисленных платежей.
В бухгалтерском учете государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений указанные обязательства отражаются в аналогичном порядке (подп. «е» п. 1 и п. 3 письма Минфина России от 21 января 2022 г. № 02-06-07/155).
Для отражения сумм начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – страховые взносы) в бухгалтерском (бюджетном) учете организации госсектора применяются следующие корреспонденции счетов:
Согласно разъяснениями специалистов финансового ведомства сумма начисленных выплат страхового обеспечения застрахованным лицам, подлежащая оплате за счет средств бюджета ФСС России, является расходным обязательством ФСС России и подлежит отражению как принятое расходное обязательство в регистрах бухгалтерского учета и в отчетности ФСС России (письмо Минфина России от 18 февраля 2022 г. № 02-07-10/6840).
В учете организации госсектора (страхователя), суммы начисленных выплат страхового обеспечения, являющиеся расходными обязательствами ФСС России и подлежащие возмещению за счет средств ФСС России, в качестве принятых бюджетных обязательств (принятых обязательств) на счетах санкционирования расходов не отражаются. По своему экономическому содержанию выплата учреждением пособий по временной нетрудоспособности в пределах утвержденных плановых назначений по расходам на уплату страховых взносов, но в размерах, превышающих начисленные страховые взносы, является авансовыми платежами страховых взносов. В учете страхователя в этом случае отражается принятые денежные обязательства на счете 0 502 12 000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год«.
В части расчетов с ФСС России по обязательному социальному страхованию работников допускается превышение показателей (п 1.7.6 письма Минфина России и Казначейства России от 2 февраля 2022 г. № 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (далее – Письмо № 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120), подп. 1.5.7-1.5.8 письма Минфина России и Казначейства России от 30 декабря 2022 г. № 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919, письмо Минфина России от 20 июля 2022 г. № 02-06-10/42571):
- принятых и исполненных казенным учреждением денежных обязательств, отражаемых в графах 9 и 10 раздела 1 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128), над показателями графы 7 «Принятые бюджетные обязательства, всего»,
- принятых и исполненных бюджетным (автономным) учреждением обязательств, отражаемых в графах 8 и 9 раздела 1 Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738), над показателями графы 6 «Принятые обязательства, всего».
Будьте в курсе самых важных новостей бюджетной сферы – подпишитесь на нашу еженедельную рассылку
Таким образом, в случае превышения сумм выплаченных пособий над суммой начисленных страховых взносов в бюджетном учете денежные обязательства отражаются в сумме фактически исполненных денежных обязательств (в пределах доведенных ЛБО) без корректировки показателя принятых бюджетных обязательств.
Для отражения сумм начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС, в бухгалтерском (бюджетном) учете организации госсектора применяются следующие корреспонденции счетов:
ФОРМЫ
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
Другие формы
Рассмотрим особенности формирования Отчетов о бюджетных обязательствах и об обязательствах учреждения (ф. 0503128, ф. 0503738; далее – Отчеты) на конкретном примере.
В первом квартале текущего года в учреждении сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 42 500,00 руб., в том числе:
- 13 000,00 руб. за январь;
- 15 500,00 руб. за февраль;
- 14 000,00 за март.
В феврале текущего года работнику начислено и выплачено пособие по беременности и родам в сумме 44 600,00 руб. В январе и марте текущего года пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России, не начислялись. В бухгалтерском (бюджетном) учете найдут отражение следующие бухгалтерские записи:
Казенное учреждение | Бюджетное (автономное) учреждение | Сумма, руб. | Содержание операции | |||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Январь текущего финансового года | ||||||||
КРБ 1 109 ХХ 213 1 401 20 213 | КРБ 1 303 02 730 | 0 109 ХХ 213 0 401 20 213 | 0 303 02 730 (0 303 02 000) | 13 000,00 | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за январь | |||
КРБ 1 501 13 213 | КРБ 1 502 11 213 | 0 506 10 213 | 0 502 11 213 | 13 000,00 | Приняты (бюджетные) обязательства | |||
КРБ 1 502 11 213 | КРБ 1 502 12 213 | 0 502 11 213 | 0 502 12 213 | 13 000,00 | Приняты денежные обязательства | |||
| Февраль текущего финансового года | ||||||||
КРБ 1 303 02 830 | КРБ 1 304 05 213 | 0 303 02 830 (0 303 02 000) | 0 201 11 510 (0 201 11 000) Увеличение 18 (119 КВР 213 КОСГУ) | 13 000,00 | Перечислены страховые взносы за январь | |||
КРБ 1 109 ХХ 213 1 401 20 213 | КРБ 1 303 02 730 | 0 109 ХХ 213 0 401 20 213 | 0 303 02 730 (0 303 02 000) | 15 500,00 | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за февраль | |||
КРБ 1 501 13 213 | КРБ 1 502 11 213 | 0 506 10 213 | 0 502 11 213 | 15 500,00 | Приняты (бюджетные) обязательства | |||
КРБ 1 502 11 213 | КРБ 1 502 12 213 | 0 502 11 213 | 0 502 12 213 | 15 500,00 | Приняты денежные обязательства | |||
КРБ 1 303 02 830 | КРБ 1 302 13 0 | 0 303 02 830 (0 303 02 830) | 0 302 13 0 (0 302 13 0) | 44 600,00 | Начислено пособие по беременности и родам | |||
КРБ 1 502 11 213 | КРБ 1 502 12 213 | 0 502 11 213 | 0 502 12 213 | 29 100,00 | Приняты денежные обязательства | |||
КРБ 1 302 13 830 | КРБ 1 304 05 213 | 0 302 13 830 (0 302 13 000) | 0 201 11 510 (0 201 11 000) Увеличение 18 (119 КВР 213 КОСГУ) | 44 600,00 | Работнику перечислено пособие по беременности и родам | |||
| Март текущего финансового года | ||||||||
КРБ 1 109 ХХ 213 1 401 20 213 | КРБ 1 303 02 730 | 0 109 ХХ 213 0 401 20 213 | 0 303 02 730 (0 303 02 000) | 14 000,00 | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за март | |||
КРБ 1 501 13 213 | КРБ 1 502 11 213 | 0 506 10 213 | 0 502 11 213 | 14 000,00 | Приняты (бюджетные) обязательства | |||
Рисунок 1. Пример формирования Отчетов (ф. 0503128, ф. 0503738) в случае превышения суммы выплат страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов
.png)
Внимание. По общему правилу отрицательные показатели (со знаком «минус») в Отчетах (ф..0503128, ф. 0503738) не допускаются (п.п. 1.7, 2.4 Письма № 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120). Согласно Контрольным соотношениям к показателям бюджетной отчетности участников бюджетного процесса федерального уровня, а также к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных (автономных) учреждений при наличии показателей в графах «Не исполнено принятых (бюджетных) обязательств» и «Не исполнено денежных обязательств» Отчетов (ф. 0503128, ф. 0503738) показателей в отрицательном значении требуются пояснения.
Показатели в графах «Не исполнено принятых (бюджетных) обязательств» и «Не исполнено денежных обязательств» Отчетов (ф. 0503128, ф. 0503738) в рассматриваемом примере должны соответствовать сумме дебиторской задолженности, учитываемой по состоянию на отчетную дату на счете 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и отраженной учреждением в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности и Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503169, ф. 0503769).
Анна Шершнева, эксперт направления «Бюджетная сфера» службы Правового консалтинга ГАРАНТ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса.
Как начисляется материальная помощь
Материальная помощь выплачивается за счет собственных средств предприятия, т.е. не относится на себестоимость продукции, работ, услуг.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предписывает использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Финансисты неоднократно разъясняли, что расходы организации на осуществление культурно-просветительных мероприятий, отдыха, развлечений и другие, аналогичные расходы, к числу которых можно отнести и выплату материальной помощи, в соответствии с упомянутым пунктом 11 ПБУ 10/99 являются прочими расходами (письма Минфина России от 20.10.
Дебет 91-2 Кредит 73 — начислена материальная помощь.
Многие работодатели выплачивают материальную помощь своим бывшим сотрудникам, отработавшими продолжительное время и вышедшим на пенсию. Расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
Дебет 91-2 Кредит 76 — начислена материальная помощь бывшему работнику.
В случае, когда выплата материальной помощи предусмотрена положением об оплате труда (например, выплата материальной помощи к отпуску для всех сотрудников), то ее начисление отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 — начислена материальная помощь к отпуску.
Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена материальная помощь.
Начисленная материальная помощь может быть выплачена как вместе с заработной платой по единой ведомости, так и отдельно.
В случае выплаты материальной помощи вместе с заработной платой на ее выплату не нужно составлять отдельную ведомость. Если же материальная помощь выплачивается не в сроки выплаты заработной платы и ее получают одновременно трое и более человек, то необходимо составить платежную ведомость. В остальных случаях материальная помощь выплачивается по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи сотруднику через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь работникам предприятия из кассы предприятия.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о распределении части прибыли на выплату материальной помощи, то начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием:
Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.
Выплата материальной помощи не сотрудникам предприятия может также производиться по ведомости или по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь лицам, не являющимся работниками предприятия.
Выплата может быть произведена не только через кассу предприятия, но также путем перечисления денег с расчетного счета на лицевой счет в банке.
Проводка в бухгалтерском учете:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» — перечислена материальная помощь с расчетного счета предприятия лицам, не являющимся работниками предприятия.
Если начисляемая материальная помощь подлежит обложению налогом на доходы с физических лиц, то облагаемая часть материальной помощи приплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой данному сотруднику в этой организации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующими проводками:
Дебет 70, 76 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с материальной помощи.
Начисление больничных в 2022 году: примеры расчета
Покажем подробнее, как правильно сделать расчет и начисление больничного листа в 2022 году.
Пример 2
С 01.07.2022 по 05.07.2022 уборщица Говорунова была на больничном. В ООО «Бартер» 06.07.2022 работодатьель получил сведения из ФСС о закрытом больничном.
О сроках выплаты пособия читайте в этой статье.
Говорунова работает на 0,5 ставки, предыдущие 2 года она тоже работала, в декрете не была. Стаж работы Говоруновой — 12 лет. Расчетный период — 2021–2020 гг.
В ООО «Бартер» Говорунова устроилась в январе 2021 года, до этого она работала у ИП Кузнецова И. Ф. Ее заработок за 2021 год — 68 505 руб. Заработок за 2020 год бухгалтер возьмет из справки о сумме заработной платы, которую выдал Говоруновой ИП Кузнецов при увольнении, — 65 732 руб. В настоящий момент Говорунова работает только в ООО «Бартер». Среднедневной заработок Говоруновой:
(68 505 65 732) / 730 = 183,89 руб.
Это меньше, чем минимальный размер СДЗ в 2022 году (502,32руб.). Но, так как Говорунова работает на полставки, то для нее среднедневной заработок нужно сравнивать с 0,5 МРОТ = 251,16 руб. Поскольку фактический СДЗ сотрудницы меньше минимального, то берем для расчета МРОТ:
251,16 × 5 дней болезни = 1 255,80 руб., из которых работодатель заплатит 753,48 руб. (за первые 3 дня болезни), а 502,32 руб. — соцстрах.
ПРИМЕР расчета больничного по уходу за больным членом семьи от КонсультантПлюс:Иванова М.И. с 1 по 9 июля 2022 г. (9 календарных дней) была нетрудоспособна в связи с уходом за больной матерью. До этого случая нетрудоспособности Иванова М.И. брала больничные по уходу за больной матерью на 8 календарных дней… Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К . Это бесплатно.
Пример 3 (расчет пособия по болезни при смене годов)
Инженер Майсеенко заболела 01.07.2022, больничный ей закрыли 10.07.2022. Стаж работы Майсеенко — 3 года и 7 месяцев. Работает она неполный рабочий день в 2 организациях: в ООО «Сопромат» она работает на 0,5 ставки с 2022 года, а к ИП Столярову А. П. она устроилась в декабре 2021 года тоже на 0,5 ставки.
Майсеенко приняла решение получать пособие в ООО «Сопромат». Поскольку в 2021–2020 гг. она была сначала в декретном отпуске, а потом ухаживала за ребенком, то она написала заявление с просьбой заменить ей годы для расчета. В таком случае расчетный период – 2022–2022 гг. В ООО «Сопромат» в 2022 году Майсеенко заработала 246 350 руб., в 2020 году — 275 034 руб.
У ИП Столярова А. П. Майсеенко возьмет справку о том, что пособие по временной нетрудоспособности ей не начислялось и не выплачивалось. СДЗ Майсеенко бухгалтер возьмет только по одному месту работы — ООО «Сопромат», поскольку у ИП Столярова А. П. Майсеенко в 2022–2022 гг. не работала:
(246 350 275 034) / 730 = 714, 22 руб.
Эта сумма укладывается в границы между верхним (2 663,01 руб.) и нижним (502,32× 0,5 = 251,16 руб.) размером СДЗ. Так как стаж Майсеенко меньше 5 лет, то она имеет право только на 60% СДЗ:
714,22 × 60% = 428, 53 руб.
Сумма больничного Майсеенко: 428,53 руб. × 10 дней болезни = 4285,35 руб. За первые 3 дня расходы понесет страхователь — 1 285,59 руб., соцстрах оплатит 2 999,76 руб. За вычетом подоходного налога Майсеенко получит на руки 3 728,35 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы заменяете сотруднику годы для расчета пособия, то есть обязательные условия. Во-первых, работник должен написать заявление на замену. И второе, рассчитанный с заменой годов больничный должен быть больше, чем рассчитанный в обычном порядке, иначе работодатель платит пособие исходя из стандартного расчетного периода.
Порядок расчетов по больничным для разных регионов
С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.
Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.
Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.
Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:
Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Определена сумма выплаты за дни нетрудоспособности и начислен НДФЛ | 70 | 68.01 | 650 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет бухгалтерии |
Сумма за счет работодателя | 20 (25, 26, 44) | 70 | 1305 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
Сумма за счет ФСС | 69.01 | 70 | 3045 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
Выплачено пособие по больничному наличными из кассы | 70 | 50 | 4350 | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Поступило возмещение от ФСС | 51 | 69.01 | 3045 | Выписка банка |
Начислено пособие по беременности и родам | 69.01 | 70 | 145 00 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
Перечислено пособие по БиР с расчетного счета | 70 | 51 | 145 000 | Платежное поручение, выписка банка |
Получено возмещение пособия по БиР от ФСС | 51 | 69.01 | 145 000 | Выписка банка |
Начисление больничного — проводки для 44 регионов-участников пилотного проекта ФСС:
Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма. руб. | Первичный документ |
Начислено пособие по болезни за счет работодателя | 20 (25, 26, 44) | 70 | 1500 | Больничный лист, справка-расчет |
Начислен НДФЛ с суммы больничного | 70 | 68.01 | 195 | Справка-расчет бухгалтерии |
Выплата пособия по больничному наличными из кассы | 70 | 50 | 1305 | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Выплата пособия по больничному с расчетного счета | 70 | 51 | 1305 | Платежное поручение, платежная ведомость |
Если выплата производится через расчетный счет, то проводка будет Д 70 К 51 на сумму 1305 рублей.
Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.
Учет пособий по временной нетрудоспособности
Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». К этим пособиям относятся:
- • пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);
- • пособия по беременности и родам;
- • отпуск по беременности и родам.
Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств Фонда социального страхования.
Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности).
Продолжительность нетрудоспособности сотрудника указывается в листке временной нетрудоспособности в календарных днях.
Все календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности, оплачиваются. В том числе выходные и нерабочие праздничные дни.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и. т.д. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пособие выплачивается за счет Фонда социального страхования с первого дня в случаях:
- • необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
- • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
- • осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
- • долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения. Страховой стаж — это суммарная продолжительность времени
уплаты страховых взносов и (или) налогов.
В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается в таком размере:
- • страховой стаж восемь лет и более — 100%;
- • страховой стаж от пяти до восьми лет — 80%;
- • страховой стаж от полугода до пяти лет — 60%;
- • страховой стаж менее полугода — пособие, выплачивается в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.
Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности.
Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.
При обращении за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом страховщика при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием.
Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие два года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум — предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются по всем местам работы. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника и исчисляется исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть выплачено как по одному месту работы исходя из среднего заработка по всем страхователям, так у всех текущих страхователей исходя из среднего заработка на текущем месте.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.
В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС.
Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730.
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.
Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.
Предельная величина взносов в 2022 г. составляла 415 тыс. руб., в 2022 г. — 463 тыс. руб., в 2022 г.- 512 тыс. руб., в 2022 г. — 568 тыс. руб. В случае если больничный лист или пособие по беременности и родам сотруднику оплачивается несколькими страхователями, средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.
Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:
- 1) за каждый расчетный год подсчитывается сумма начислений, облагаемых взносами в ФСС;
- 2) отдельно сумма за каждый год сравнивается с максимумом облагаемых сумм за этот год, например 2022 г. сравнивается с 415 000 руб., 2022 г. — с 463 000 руб., 2022 г. — с 512 000 руб., 2022 г. — с 568 000 руб., и выбирается меньшая из сравниваемых сумм;
- 3) суммируются полученные данные, делятся на 730 и умножаются на коэффициент в зависимости от стажа;
- 4) определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности;
- 5) сравнивается с суммой пособия, рассчитанной исходя из МРОТ, и выбирается максимальная.
Пример.
Страховой случай у работника наступил 17 января 2022 г., болезнь продолжалась пять дней. Застрахованное лицо было занято в момент болезни у двух работодателей А и Б. В 2022 г. работник работал также у А, но еще он работал в 2022 г. и 2022 г. в организации С. В этом случае работник может выбрать, кто ему будет выплачивать пособие — работодатель А или Б (одно из последних мест работы).
У работодателя А работник получил в 2022 г. 100 000 руб., а у работодателя С в 2022 г. — 50 000 руб., в 2022 г. — 70 000 руб. Страховой стаж работника Шлет.
Работник обратился за пособием в организацию А и представил все соответствующие справки о доходах у предыдущих работодателей, а также справки от работодателей Б и С, что ими пособия не выплачиваются.
Средний дневной заработок составит:
(50 000 100 000 70 000) / 730 = 301,37 руб.
Максимальная дневная сумма пособия при страховом стаже свыше восьми лет равна (415 000 463 000) /730 = 1202,74, а максимальное пособие за месяц не должно превышать 36 583,33 руб. ((415 000 463 000) / 24 календарных месяца в расчетном периоде).
В случае если застрахованное лицо в расчетном двухлетнем периоде не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов. Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ:
- 1) определяется средний дневной заработок исходя из МРОТ. Для этого МРОТ х 24/730;
- 2) применяются коэффициенты, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня;
- 3) определяется сумма к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на средний дневной заработок.
Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются (пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ):
- • нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;
- • неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медикосоциальной экспертизы;
- • заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
Работодатель должен выдавать справку о доходах работнику в следующих случаях:
- • при увольнении работника. Справка выдается в день увольнения (прекращения работы);
- • если работник ранее работал в организации и после увольнения обратился с заявлением о выдаче справки. Срок в этом случае составляет три рабочих дня.
Заявление на выдачу справки может подать лично работник или его представитель, или направляться им по почте. В случае направления заявления почтовым отправлением работник указывает в нем, что готовую справку также следует отправить ему по почте (заказным письмом с уведомлением). Расходы на отправку справки оплачивает бывший работодатель.